企业税收筹划问题的研究.doc

企业税收筹划问题的研究 　　【摘 要】企业税收筹划是企业在不断发展和壮大过程中，为了实现其利润最大化而必须要考虑和面对的问题。在当前，税收作为国家收入的主要来源，依法纳税既是公民的基本义务，同样也是企业应尽的义务。企业根据自身发展的需求，在法规的允许下，采取有效的措施，获得纳税的优惠的待遇，既满足了企业自身对利润最大化的追求，同时也反应了社会体制的改革和进步。本文针对这种情况，对企业税收筹划问题进行研究，阐述企业税收筹划的必要性、基本原则以及其实际的应用，为合理的利用好税收政策法规，减少企业税收成本，提高其经济利润作出贡献。 　　【关键词】企业；税收筹划；问题研究 　　引 言 　　税收筹划是企业在不断发展的过程中，为了最大限度的提高企业经济利润，所采取的一种合法的手段。同样税收筹划也是企业纳税意识不断增强的一个具体的表现，是企业长期行为和事前筹划活动，企业根据其实际情况，用长远的、发展的眼光去看待问题，结合企业的战略目标，选择最优的决策方案，以确保企业管理决策的科学性和合理性，只有这样，在合法的前提下，获得纳税的优惠待遇，真正做到节税增收的作用。 　　一、企业税收筹划的必要性 　　第一，企业税收筹划直接关系和影响到了企业的经济利润，在企业不断发展和壮大的过程中，利用税收筹划手段，能有效的降低企业税收负担，获取税收优惠政策。作为一个纳税人即具有纳税的义务，同时也享受税收筹划的基本的权利，在我国税收法律法规和税收政策下，纳税人有权利充分的利用税收的法律法规和政策制度，合理的实行税收筹划，从而在最大限度下维护了自身的合法权益。企业税收筹划得到保障的基本前提之一是尊重纳税人的合法权利。简单来讲，就是纳税人在依法履行其义务时，法律对其行为提供一定的许可和保障，纳税人的作出或不作出，要求他人作出或不作出，只要是在符合法律法规和税收的规定的前提下，在履行义务的过程中，纳税人有权利选择最优化、最合理、对自己最低的税负。 　　第二，企业税收筹划满足了财务管理目标的要求。利润的最大化是企业发展过程中，最大的战略目标。经济利润决定了企业的实力地位，以及企业在市场上的竞争力。企业为了实现其目标必须要增加企业的经济收入，降低企业的成本费用。而税收筹划作为一种合理、合法的降税手段，在企业收入不变的情况下，有效的降低了企业的成本支出，提高了企业的经济利润。 　　在市场经济体制不断的完善和发展的过程中，税收管理机制也在进一步的改善和提高，通过不规范和违法的手段来降低税收，所产生的负面影响越来越大，付出的代价也越来越高，甚至直接影响到企业的运营。而税收筹划作为一种合理、合法、科学的降低税收的手段，有效的规避了企业纳税的风险。除此之外，企业实行税收筹划还能使纳税人在一定的时间空间范围内，将有限的经济资源回报给社会，树立了一个良好的公众形象，对于提高企业的影响力，促进企业经济的发展都具有十分重要的作用。 　　第三，企业税收筹划符合了市场经济体制改革发展的需求。在市场经济不断发展的背景下，企业对自身的经济利益的追求日益突出，特别是对于一些自主经营和自负亏盈的企业而言，税收是企业资金支出重要的一个部门，是企业既得利润的流失。所以，采取有效的措施，在税收法律法规的允许和保障下，获得纳税的优惠政策，降低税负，是企业发展过程中的必然选择。 　　随着我国经济的快速发展，大量的跨国企业和涉外企业的逐渐增加，使国际税收管辖和冲突问题日益尖锐，在各国的税收政策和税收法律法规的冲击下，各企业要想取得发展，保留优势，提高其核心的竞争力，就必须要进行税收筹划，以降低企业的成本。当然，税收筹划虽然是在税收法律法规的允许范畴内，但是，企业要想通过税收筹划实现其自身的战略目的，就必须要守法经营，加强自身内部管理制度的完善，规范财务核算结构，只有这样才能有效的提高企业的经营管理水平和经济效益，为企业更好的发展提供物质基础。 　　二、企业税收筹划应遵循的基本原则 　　企业税收筹划原则是企业在筹划过程中针对企业实际情况，采取的合理、规范的措施对企业税收财政进行优惠控制。一般而言具有两个基本原则：全局性原则和成本效益原则。 　　第一，全局性原则。在市场经济体制不断发展的背景下，企业的经营模式也由单一向多元化、多渠道的发展。税收筹划也已经不是简单的筹划活动，而是直接影响到了企业的经济利润，触动了企业发展的全局，而税收筹划作为一种战略性的筹划活动，能有效的减轻企业税收负担，提高企业的经济利润。特别是对于当前企业不断合并、分立、重组现象的出现，使税收筹划的全局性作用更加的重要，在合法、规范的税收机制下，缩小税基，降低税率，延缓纳税期限、实行税负转嫁，都在一定程度上降低了企业的税负压力。 　　税收筹划虽然是减轻企业税负压力的一个有效的手段，但是在实际的操作过程中，首先应了解企业业