无形资产涉税问题研究.doc

无形资产涉税问题研究 　　摘 要：随着知识时代的到来，各个企业的资产格局发生一定程度的变化，最显著的一点就是无形资产的数量和比重都直线上升，成为维持和促进企业长效发展的关键因素。换句话说，如果企业拥有足够多的无形资产，其所拥有的利润空间和核心竞争力均处于有利地位。鉴于以上几点，对于企业来说，对无形资产进行项目经营与管理可以最大化企业的利益，促进企业的发展。本文从税务头筹以及税种分析的角度，阐述无形资产所涉及的税务问题，以期帮助企业提高财务管理水平，最大化经济效益。 　　关键词：无形资产；涉税 　　当代企业的管理中，十分注重无形资产的作用，加强无形资产的管理成为亟待解决的问题。对于无形资产的管理涉及方方面面，而其中最为关键的就是涉税问题的处理，由此旨在探讨企业纳税人在处理无形资产的过程中，所面临的问题，以及纳税过程中相应的解决措施，帮助企业纳税人制定较为合理的税务统筹方案，进而合理配置资源，提升财务管理效率。本文首先阐述与无形资产相关的概念，并对其进行简要阐述；其次，对无形资产中涉及的所得税、营业税问题进行分析与探讨，以期帮助企业正确对待无形资产中的税务问题。 　　一、无形资产的简述 　　1.无形资产的定义 　　在企业资产之中，和有形资产对应的就是无形资产。详细来讲，无形资产没有和实物相对应的形态，为非货币型的资产，无形资产具有较高的辨认度，十分有助于企业发展。现如今，无形资产可以分为广义和狭义两种，广义上来讲包含金融资产、应收账款以及货币资金等等；而狭义上包含商标权与专利权。因此，与狭义上的无形资产相比，广义上所包含的更大的范围。鉴于我国企业发展的状况，在财务管理中，对无形资产的定义往往采用狭义定义。 　　2无形资产的内容 　　当前，主要包含两种无形资产，其中具有自然无形资产和社会无形资产。前者以下几种资产：其一，专利权，主要为在特定的时间之内，专利申请人对自己所创造出来的产品具有专有权；其二，非专利技术，该技术具有一定的专有性，主要是在生产环节当中的各种具有较强实用性的技术和诀窍，由于其不属于专利权的范畴，由此不受国家和法律的保护，在使用过程中，需要拥有者自身对其进行保密，以确保自身的核心竞争力。第三，商标权，指某产品具有的独一无二的名称和图案，消费者可以根据名称或者图案就可以自动联想到该产品。第四，著作权，编著者对自身创作的作品，享有某些特殊权利。第五，特许权，指企业通过委托等形式，制定其他经销商实用商标、商号或者其他专利的权利。第六，土地使用权，指国家许可企业在一定期限内依法开发、利用和经营土地的权利。后者指不具有实物形态的自然资源，比如天然气、风能等等。 　　二、问题的提出 　　我国的财政部在2006年为了可以有效的推动企业运营和发展，为此推出了针对新企业的会计准则。基于此，在2008年又发布新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“新实施条例”）、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新所得税法”），以此来促进我国可以有效的推动改革增值税。 　　现如今，时代在发展，社会在进步，企业也在该环境下大力发展，无形资产在企业资产当中占有越来越大的比例。在实践当中，颁布新会计准则与税法的情况存在差异，以及在实践当中的实施情况大有不同，这样一来，在无形资产的处理上也具有较大的差异。由此，进一步明确无形资产中会计与税法之间的差异，调整纳税方式，可以有效提高财务管理效率。当下，通过文献调查发现，我国学者对无形资产的研究主要集中于无形资产相关内容的阐述和分析上，鲜少有涉及纳税处理的问题，由此笔者通过理论和实证分析的方式，阐述无形资产纳税处理的相关问题。由此，本文首先分析最新会计准则以及纳税法规条文的要求，阐述无形资产在企业所得税、营业税中的业务处理问题，以期供企业财务部门做参考。 　　三、涉及企业所得税的无形资产业务处理 　　1.无形资产初始计量的纳税处理 　　在处理无形资产的问题上，新所得税的具体要求以及新会计准则的具体要求大有不同，且在处理初始计量的具体问题上也存在一定的差异。详细来讲，在新会计准则方面，企业在研发新产品的过程中，必须要理清在开发新产品的阶段以及在研究的环节当中所耗费的支出。后者在全部费用范围内，前者则要搞清是否是无形资产，并且在当期的损益中不包含无形资产，若是不能有效的分清无形资产，就要对其向全部费用化转变，并对其处理。而在新所得税法中，明确指出企业在纳税的过程中，可以根据自身的实际情况，有针对性的扣除研发阶段的费用。此外，在新实施条例规定中，两者也不尽相同，由此企业在纳税的过程中，应首先明确无形资产的费用，再进行处理。 　　另外，税法中提到，针对税前来进行加计扣除金额并非必须要通过会计手段来解决，要依据《企业所得税年度纳税申报表》中的要求来认真填写。若是在这之中具有