l中国人民大学出版社财政学第七版第十一章税收制度和税收管理制度改革.ppt

财 政 学  6、税率：基本税率17％，13％低税率，出口商品0税率； 小规模纳税人2009年后征收3%。 7、增值税的计算方法：增值税按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度。 基本计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额； 销项税额=销售额×税率 四、土地增值税 1、征税对象：转让国有土地使用权、土地建筑物及其附属物（转让房地产）所取得的收入，减去相关的成本、费用及税金后的余额。 2、纳税义务人：在我国境内转让房地产取得收入的单位和个人。 3、作用：调节房地产转让的过高收入。 二、企业所得税 1、纳税人：是指在中国境内实行独立经济核算的企业和组织。 2、课税对象：是指纳税人的生产经营所得和其他所得。 3、税率：25％法定税率.内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4、应税所得：应纳税所得额=（年）收入总额—（年）准予扣除项目金额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 注意：应纳税所得额与企业会计利润不同，它是以会计利润为基础，经过纳税调整确定的，因此应纳税所得额实务操作中的计算方法及公式为：应纳税所得额=会计利润±税收调整项目金额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、个人所得税 1、概念：它是对个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象的一种税。我国现行个人所得税的税制模式是分类所得税制 2、纳税人：依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 （1）住所标准；在中国境内有住所的个人。 （2）时间标准；在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。 3、征税范围与税率 （1）征税范围（2）税率：累进税率和比例税率 ：分类所得税制，列举征税的个人所得共有11项。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4、费用扣除额： 一般人2000元，特殊人4800元； 特殊人是：外国人在国内，中国人在国外及中国的华侨、港澳台同胞。 5、应纳税额的计算（主要介绍工资薪金应纳税计算） （1）工资薪金应纳个人所得税的一般计算： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－费用扣除额2000或4800）×适用税率－速算扣除数 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）个人取得全年一次性奖金的计税方法：2005年1月1日起 ①全年一次性奖金的含义 ②税务处理――单独作为一个月工资、薪金计算纳税，2005年1月1日起按以下计税方法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 ③计算方法 第一，确定应纳税所得额，有两种情况： 第一种：纳税人当月所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，则： 应纳税所得额＝全年奖金 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二种：纳税人当月所得低于税法规定的费用扣除额，则： 应纳税所得额＝全年奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所得） 第二，确定适用税率和速算扣除数：当月内取得的全年一次性奖金÷12 根据其上述确定适用税率和速算扣除数。 第三，应纳个人所得税额＝应纳税所得额