企业税务会计及税务风险管理的研究.doc

企业税务会计及税务风险管理的研究 　　[摘 要] 现阶段，税务风险已经成为我国企业发展的内控风险，其原因主要是企业内部控制体系不健全、相关人员税务风险意识淡薄以及企业税务会计人员综合素质低等原因造成的。注重分析企业税务会计职能和税务风险管控因素，对于提出税务风险管理对策具有重要价值和意义。通过概述企业税务会计人员职能及其在税务风险管理中的管控因素的基础上，从预警机制、预测环境、风险监控以及协调内外关系四方面提出了加强企业税务风险管理的对策，以期为进一步提高企业税务会计管理人员水平，实现企业利益最大化提供指导。 　　[关键词] 税务会计；税务风险管理；研究 　　[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）12-0117-02 　　企业税务会计作为一门新兴的边缘学科，其主要是以现行税法为准绳，以货币计量为基本形式，以财务会计相关资料为主要依据，运用会计学理论，采用会计学的核算方法，进而实现对企业税务资金运转进行核算和监督[1]。而税务风险则主要是指企业涉税行为没有遵守税法中的相应规定，?е缕笠道?益受损所带来的一种风险[2]。调查表明，企业税务风险发生的原因主要是企业内部控制体系不健全、相关人员税务风险意识淡薄以及企业税务会计人员综合素质低等原因造成的。因此，为加强企业税务风险管理，从其根源出发，注重分析企业税务会计职能和税务风险管控因素，对于提出税务风险管理对策具有重要价值和意义。 　　一、企业税务会计职能分析 　　税务会计在促进企业发展过程中具有重要的影响作用，不仅能够合理降低税务支出，能够减少由于税收法律法规变化所带来的不确定性，还能够增强企业税务会计人员的管理水平，更能够促进企业稳定发展，实现企业经济效益和社会效益的有机统一。缴纳税款作为企业的重要支出，不仅对企业有重要的影响，对于国家也有重要的影响。因此，为有效协调国家与企业的利益关系，更为提高企业税务会计管理水平，均必须对税务会计的职能进行充分的认识和分析，具体来说，企业税务会计职能主要包括以下几点： 　　1.规范企业纳税行为的职能。税务会计操作以税法为主要依据，即在税务管理过程中，企业税务会计需要运用相关的法律法规对企业纳税行为进行及时合理地管控，如按期制定专门企业纳税申报业务，及时监督企业纳税行为等等。 　　2.维护合法权益的职能。企业作为税收的纳税主体，在经济运行过程中，应按照我国税收法律体系中的相关规定，对其合法权益进行维护。 　　3.监督纳税行为的职能。企业税务会计作为反映和监督企业纳税行为的重要手段，其具有独立性和特殊性。 　　由此可见，随着税务会计的独立，企业税务会计应注重在合法情况下为企业制定最佳纳税方案，即对企业管理提出了更高的要求，不仅要以制度的形式规定企业税务会计所应遵循的准则，对税务人员也要有较高的要求，进而减少甚至避免税务管理中出现人治的现象。 　　二、税务风险管控因素分析 　　（一）税务风险管控的必要性 　　税务风险管理主要是指企业在纳税管理过程中，运用专门的管理方式或手段进行的纳税管理形式。一般情况下，企业纳税管理的最直接表现是在企业纳税管理过程中，运用专业的管控行为去管理企业的纳税活动，同时，还需要借助外围的管控因素对企业纳税管理行为进行监督。通常情况下税务风险会对企业的经济利益和信誉带来严重的负面影响。在企业发展过程中，如果企业不能按照专门的纳税行为进行纳税活动，就会出现纳税漏洞现象，这对于企业的发展来说是极为不利的，严重的纳税漏洞行为还会导致企业被税务稽查机关罚款。按照我国现行税务监察法规定，如果企业出现偷税、漏税行为，就会对企业进行税务罚款，同时还会对企业进行税款50%以上5倍的税款罚款。在企业实际管理中如果出现企业的纳税风险问题，就会导致企业的信誉受损，这对于企业管理是很不利的，要想转变这种现状，就应该加强对纳税财务管理的风险管理[2]。 　　（二）税务风险管控因素分析 　　在企业纳税管理过程中，影响企业税务风险管控的因素有很多，具体来说，可分为内部风险因素和外部风险因素两种。 　　1.内部风险因素。主要是指由于企业自身管理不当、管理的机制不合理性等原因造成的。在此种情况下，就会导致并增加企业税务管理存在一定的风险，而具体的风险性因素主要是由于企业内部的税务管理人员缺少专门的管理意识以及管理水平较低，同时，税务管理的制度不健全等诸多原因造成的。 　　2.外部风险因素。税务管理不规范、税务管理信息不对称、企业的税务管理经营环境以及企业税务管理政策应用等均是影响企业税务管理行为的外部因素[3]。由此可见，企业税务风险管理的加强和完善，必须对税务风险管控因素进行分析，才能最大限度减少风险的发生。 　　三、加强企业税务风险管理的几点对策 　　（一）构建税