第四章 会计记账方法-借贷记账法下的试算平衡表的编制.pdf

2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础 第四章 会计记账方法 知识点：借贷记账法下的试算平衡表的编制 ● 详细描述： 1.试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后 编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末 余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。各大栏中的借方 合计与贷方合计应该平衡相等，否则，便存在记账错误。为了简化表格，试 算平衡表也可只根据各个账户的本期发生额编制，不填列各账户的期初余额 和期末余额。 试算平衡表的一般格式如表4-3所示。 2.试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种 方法。如果借贷双方发生额或余额相等，可以表明账户记录基本正确，但有 些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误 ，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。 不影响借贷双方平衡关系的错 (1)漏记某项经济业务，使本期 误 借贷双方的发生额等额减少 ，借贷仍然平衡； (2)重记某项经济业务，使本期 借贷双方的发生额等额虚增 ，借贷仍然平衡； (3)某项经济业务记录的应借应 贷科目正确，但借贷双方金额 同时多记或少记，且金额一致 ，借贷仍然平衡； (4)某项经济业务记错有关账户 ，借贷仍然平衡； (5)某项经济业务在账户记录中 ，颠倒了记账方向，借贷仍然 平衡； (6)某借方或贷方发生额中，偶 然发生多记和少记并相互抵销 ，借贷仍然平衡。 3.由于账户记录可能存在这些不能由试算平衡表来发现的错误，所以需 要对一切会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面记录的正确性。 例题： 1.根据账户记录编制试算平衡表，如果所有账户的借方发生额合计与所有账 户的贷方发生额合计相等，也不能肯定账户记录一定无误。 A.正确 B.错误 正确答案：A 解析： 2.下列会计记录错误中，能通过试算平衡发现的是（）。 A.漏记了某项经济业务 B.重记了某项经济业务 C.某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向 D.所有账户借方发生额比所有账户贷方发生额多记1000元 正确答案：D 解析：试算平衡是指为保证会计账务处理的正确性，根据“资产 负债+所 有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，用以检验借贷方是否平 衡暨账户记录是否有误的一种方法。根据发生额试算平衡法，当借方发生额 和贷方发生额不相等时，才会检查出记录错误。 3.下列错误中，能