基础会计学第四章-复式记账与借贷记账法.ppt
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业务2: 12月3日,为了方便顾客冲洗照片,同时,便于联系业务,王达租用临街影楼一间,租期一年。按照协议,需预付全年租金共3 000元。张山通过美丽影楼的银行存款,将款项付清。 会计分录: 借:预付账款 3000 贷:银行存款 3000 业务3:向阳光照相设备公司赊购设备一套,货款共 30 000元。 会计分录 借:固定资产 30 000 贷:应付账款 30 000 业务4:12月10日,影楼收到顾客林欣冲洗照片现金收入15 000元,清点后存入银行。 1. 借:库存现金 15 000 贷:主营业务收入 15 000 2. 借:银行存款 15 000 贷:库存现金 15 000 业务5:12月12日,为广宇广告公司承担部分广告的摄影和制作,货款20 000元已通过银行收取。 借: 银行存款 20 000 贷:主营业务收入 20 000 业务6:12月15日,美丽影楼向生动照相材料公司购买冲洗用药水、相纸等共计12 000元,开出转账支票,支付货款的一半,其余部分暂欠。 借:原材料 12 000 贷:银行存款 6 000 应付账款 6 000 六 借贷记账法下的试算平衡 借贷记账法下的平衡关系: (1)全部账户的期初借方余额合计数==全部账户的期初贷方余额合计数; (2)全部账户的本期借方发生额合计数==全部账户的贷方发生额合计数; (3)全部账户的期末借方余额合计数==全部账户的期末贷方余额合计数。 试算平衡 以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础,根据资产和权益之间的平衡关系,按照记账规则的要求,通过对所有账户记录的汇总和计算,来检查各类账户的记录是否正确的一种方法。 编制试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 资 产 负债及所有者权益 项目 借方 项目 贷方 库存现金 6 000 短期借款 0 银行存款 200 000 应付账款 28 000 应收账款 70 000 长期借款 300 000 其他应收款 50 000 实收资本 600 000 原材料 72 000 盈余公积 40 000 固定资产 600 000 本年利润 30 000 资产总计 998 000 负债及所有者权益总计 998 000 例:华威公司2007年3月1日的资产、负债、所有者权益的情况如下表所示: 假设该公司3月发生下列经济业务: (1)用银行存款购买一台新机器,价值45 000元 (2)收到庆元公司投入企业资本金20 000元,已存入银行账户 (3)从建设银行取得为期8个月的借款70 000元,已存入银行账户 (4)购入原材料60 000元,支付银行存款40 000元,其余暂欠 (5)收入投资人王某的投资共80 000元,包括一台价值 50 000元的汽车和一批价值30 000元的材料 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 6 000 6 000 银行存款 200 000 90 000 85 000 205 000 应收账款 70 000 7 000 其他应收款 50 000 5 000 原材料 72 000 90 000 162 000 固定资产 600 000 95 000 695 000 短期借款 0 70 000 70 000 应付账款 28 000 20 000 48 000 长期借款 300 000 300 000 实收资本 600 000 100 000 700 000 盈余公积 40 000 40 000 本年利润 30 000 30 000 合 计 998 000 998 000 275 000 275 000 1188 000 1188 000 华威公司试算平衡表 2007年3月31日 单位:元 试算平衡表的局限: 1.重复记录某项业务不会影响试算平衡; 2.漏记某项业务不会影响
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