2015年电大 2015年电大中级财务会计2形成性考核册答案小抄.doc

中级财务会计（二）作业1 习题一 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务： 1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900 000元、增值税153 000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借：原材料 902 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 153 000  贷：银行存款 1 055 0002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 170 000借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费--应交消费税 100 000同时确认成本 借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 0003.转让一项专利的所有权，收入15 000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9 2504.收购农产品一批，实际支付款80 000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借：原材料 69 600 80000*(1-13%) 应交税费-应交增值税（进项税额） 10 400 贷：库存现金 80 000 5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100 000元。加工费用25 000元。加工过程中发生的增值税4 250元、消费税2 500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100000借：委托加工物资 27 500 （2 5000+2 500） 应交税费-应交增值税(进项税额) 4 250 贷：银行存款 31 750提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180 000元、增值税30 600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借：固定资产 180 000 应交税费--应交增值税(进项税额) 30 600 贷：银行存款 210 600 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。借：在建工程 58 500 （50000*1.17） 贷：原材料 50 000 应交税费--应交增值税(进项税额转出) 8 5008.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 4 000 贷：原材料 4 000盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 习题二 甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10 000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150 000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100 000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。