2015年电大中级财务会计2形成性考核册答案作业14答案小抄.doc

电大中级财务会计(2)形成性考核册答案作业1-4答案小抄 电大中级财务会计（二）作业1 习题一 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900 000元、增值税15300元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借原材料应交税费-应交增值税(进项税额)  贷银行存款 55 0002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借应收账款 1 170 000 贷主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税 170 000借营业税金及附加 100 000 贷应交税费--应交消费税 100 000同时确认成本 借主营业务成本 贷库存商品3.转让一项专利的所有权，收入15 000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借银行存款 15 000累计摊销 75 000贷无形资产 80 000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9 2504.收购农产品一批，实际支付款80 000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借原材料69 600 80000*(1-13%) 应交税费-应交增值税 10 400 贷现金 80 000 5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100 000元。加工费用25 000元。加工过程中发生的增值税4 250元、消费税2 500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借委托加工物资 100 000贷原材料 100000借委托加工物资 2 5000+2 500） 应交税费-应交增值税(进项税额) 4 250贷银行存款 31 750提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180 000元、增值税30 600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借固定资产 180 000 应交税费--应交增值税(进项税额)30 600 贷银行存款 210 600 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。借在建工程 50000*1.17） 贷原材料 50 000 应交税费--应交增值税(进项税额转出)8 5008.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。借待处理财产损益-待处理流动资产损益 4 000贷原材料 4 000盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10 000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150 000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100 000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲借应付账款3 500 000 贷主营业务收入 1 800 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 306 000 可供出售金融资产(成本)150 000 可供出售金融资产(公允价值变动)100 000 投资收益 营业外收入-债务重组收益借主营业务成本 1 85 存货跌价准备 15 贷存货 2 000 000借资本公积--其他资本公积 10 贷投资收益 100 000乙借坏账准备 1 050 000 交易性金融资产300 000 存货 1 800 000 应交税费-应交增值税(进项税额)营业外支出--债务重组损失 贷应收账款 3 500 000 习题三 一、简答题