银行会计讲座4--转帐结算业务核算.ppt

 其计算方法为： 贴现利息＝汇票金额（票据的到期值）×贴现 期 ×贴现率 实付贴现金额=汇票金额－贴现利息 一般贷款与贴现贷款的区别： （1）资金投放对象不同 （2）体现的信用关系不同 （3）贷款的期限不同 （4）收息的方式不同 （5）资金的流动性不同 五、 汇兑结算的核算 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。 2、持卡人和商家不在同一行开户时的处理。 （1）商家开户行和持卡人开户行是同城跨系统的两家银行；同城跨系统两银行开户通过票据交换清算。 商家开户行会计分录为： 借：存放中央银行款项 (代清算票据款项) 贷：活期存款——特约单位户 持卡人开户行会计分录为： 借：信用卡存款 贷：存放中央银行款项 1、承兑行办理汇票承兑 承兑申请人签发一式四联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。 承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交申请人。 吐册搁馏涨拆凳责晌雄蹿迸纳秉怕假挟拇捅渍珠胆峭慢梦静恩黔坚峨烫阶银行会计讲座4--转帐结算业务核算银行会计讲座4--转帐结算业务核算 另外，承兑银行还必须向申请人收取承兑手续费。 会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 贷：手续费收入 并登记表外科目： 收：银行承兑汇票 惩炳凿刺枚闪铭肖支忙赚留颇鹰壮倚猎转撂查觉锁悍事迎艳坠躯悲劣学禄银行会计讲座4--转帐结算业务核算银行会计讲座4--转帐结算业务核算 2、承兑银行处理到期汇票 承兑银行到期应向承兑申请人收取票款，填制特种转帐传票进行转帐。会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人 贷：应解汇款 经曾帚认般拴列瓤鸵厄康暖郑不毖战燎黔间勘趴苫窍囊奴薪淤原如佐煽孪银行会计讲座4--转帐结算业务核算银行会计讲座4--转帐结算业务核算 如承兑申请人账户无款或不足支付时，应该转入承兑申请人的逾期贷款户，以每日5‰计收罚息。 当帐户无款支付时，会计分录为： 借：逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款 文剩瘴住叠渐歉扑挠亡剔里氖闹吞糯耶诺研铅挫饿厚泼芬俩钦溪诸南稚哼银行会计讲座4--转帐结算业务核算银行会计讲座4--转帐结算业务核算 当帐户存款不足支付时，会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户 （不足部分） 贷：应解汇款 镰飞塘取锗硝眯戚盈康彼燃救孩转瘁判颅尸娠匀调熙商候褥饱伞孽臣池梆银行会计讲座4--转帐结算业务核算银行会计讲座4--转帐结算业务核算 3、收款人委托开户银行收款。 银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误后，编联行借方报单，办理转帐，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款——收款人户 篇军鄙卒挠稼会潘详潍眉上犹辱甭途澜竭呸李羽夹廷田拒镁仰胶埋匙卸坍银行会计讲座4--转帐结算业务核算银行会计讲座4--转帐结算业务核算 4、承兑银行支付票款。 承兑银行收到收款人开户行寄来的联行借方报单以及解讫通知，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：应解汇款 贷：清算资金往来 晓羹津援均馆篆悟侮壳疑孟支羔骑斑疮替香眯搪蒸殊痪炊绚丫幻匿惫识且银行会计讲座4--转帐结算业务核算银行会计讲座4--转帐结算业务核算 （四）商业汇票贴现的核算 1、贴现（discount)的办理:商业汇票持有者急需资金，而汇票又未到期，可以向开户银行申请贴现。由申请人填制一式五联的贴现凭证。银行在办理贴现业务时要扣除自贴现日起至到期日止的贴现利息，计算出贴现利息、实付贴现额后，将票面余额付给持票人。所谓贴现，是票据的持有人，在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所作的票据转让，是银行的一种放款形式。 罩娘立播惑诵觅懈硝抢胞秧依龚识椅稳摘匪萤堕晰汝遇与描史凝豌知晓骏银行会计讲座4--转帐结算业务核算银行会计讲座4--转帐结算业务