2019年最新_出口退税培训课件_外贸企业出口退税(201910)[1]_精选文档.ppt

* 外贸企业出口货物退增值税的计算 外贸企业出口货物退还增值税是依据购进货物的增值税专用发票所注明的进项金额和出口货物对应的退税率进行计算 。 * 应退税款的计算方法 单票对应法：就是对同一关联号下的出口数量、金额按商品代码进行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算每笔出口货物的应退税额。采用这种方法，在一次申报中，同一关联号、同一商品代码下，应保持进货与出口数量一致，如果进货数量大于出口数量，企业应到主管退税机关开具进货分批申报表。 * 加权平均法：就是指出口企业进货凭证按“企业代码+部门代码+商品代码”汇总，加权平均计算每种商品代码下的加权平均单价和平均退税率；出口申报时用加权平均单价乘以平均退税率乘以实际退税数量计算每种商品代码下的应退税额。 * 一般贸易出口货物的退税计算 计算公式： 应退增值税额=出口货物数量×加权平均单价×适用退税率 * 例：某进出口公司2019年3月进货及申报退税的情况如下： 关联号：250318 进货明细： 商品码 商品名称 数量 单价 计税金额 退税率 男大衣 1000件 90元 90000元 13% 男大衣 3000件 70元 210000元 13% 男大衣 1000件 80元 80000元 13% 出口明细： 商品码 商品名称 数量 男大衣 1500件 男大衣 3500件 * 关联号内加权平均单价=关联号内相同商品码的各笔进货总金额÷关联号内相同商品码的各笔进货总数量=（90000+210000+80000）÷（1000+3000+1000）=76元 该企业2019年3月的应退税额=出口数量合计×关联号内加权平均单价×适用退税率=5000×76×13%=49400元 * 进料加工复出口货物的退税计算 作价加工复出口货物的退税计算 进料委托加工复出口货物退税计算 * 作价加工复出口货物的退税计算 外贸企业将进口料件转售给其他企业加工生产出口货物时，主管征税机关对这部分销售料件的销售发票上注明的应交增值税不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在当期应退税额中抵扣。具体计算公式为： 出口退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应抵扣税额 销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额×复出口货物退税率-海关已对进口料件的实征增值税税额。 * 例：某进出口公司2019年3月发生以下业务： 3月1日，以进料加工贸易方式进口一批玉米，到岸价120万美元，海关按85%的免税比例征收进口增值税19万元，取得海关凭证。 3月5日，该公司以作价加工方式销售玉米给某柠檬酸厂加工无水柠檬酸出口，开具销售玉米的增值税专用发票，销售金额1000万元，税额130万元。次日，向主管退税机关申请开具《进料加工贸易申报表》。 3月20日，收回该批玉米加工的无水柠檬酸，工厂开具增值税专用发票，销售金额1400万元。3月25日，加工收回的无水柠檬酸全部报关出口。（外汇牌价为8元人民币/美元），玉米增值税税率为13%，无水柠檬酸出口退税率为17%。 * 有关计算如下： 销售进口料件应抵扣税额=1000×13%-19=111万元 应退税额=1400×17%-111=127万元 * 进料委托加工复出口货物退税计算 外贸企业以进料加工贸易方式进口的料件，采取委托加工方式加工并收回货物复出口额，按购进国内原辅材料增值税专用发票上注明的金额，依原辅材料适用的退税率计算原辅材料的应退税额；支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，依复出口货物的退税率计算加工费的应退税额；对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算进口料件的应退税额。其出口退税计算公式为： 应退税额=购进原辅材料增值税专用发票注明的金额×原辅材料使用退税率+增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率+海关对进口料件实征增值税 * 例：上例中，该公司将进口玉米委托柠檬酸厂加工柠檬酸出口，同时，从国内购进柠檬酸添加剂用于加工，取得增值税专用发票，金额为10万元，取得加工费的增值税专用发票，金额为400万元。（柠檬酸添加剂的退税率为13%） * 有关计算如下： 因有国内购进的原辅材料柠檬酸添加剂和复出口货物的退税率不一致，应按不同的退税率进行计算。 加工费应退税额=400×17%=88万元 柠檬酸添加剂应退税额=10×1