年度终结账注意事项及结帐前各项目下的财务处理重点.docx

年终结账注意事项及结帐前各项目下的财务处理重点2011年终财务决算、财务预算、年终报表、四季度所得税申报、2011年所得税汇算清缴等等、企业年终扎账前如何使税收制度与企业会计制度的差异得以协调？账前消化应注意哪些问题？利润反映多有利于企业将来公司上市和长远发展、而利润反映少则可减轻税负、到底如何确定？第一部分 企业年终结账注意事项一、各往来账项应与对方核对清楚2011年结账前、企业财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚、尤其是长年往来交易额比较大的账项、年底结账前科目发生额及余额应重点关注。　二、关注关联方企业借款，余额过大的应当心所得税纳税调整1．所谓债权性投资：定义2．《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税【2010】第121号规定）三、注意个人借款年底前资金处理1．《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》（国税函【2010】267号）规定2．《关于企业为个人购买房屋或其它财产征收个人所得税问题的批复》（财税【2010】83号）规定四、年底结账前对大额凭证和异常的账务应引起注意、预提、待摊会计处理要当心1．对未能及时取得发票的费用 2．对待摊费用的处理3．防止公司已发生的成本费用跨年列支　 五、结账前所得税扣除项目应注意　1．职工福利费税前扣除问题2．应注意工资、职工教育经费、工会列支与以旧法规定的变化　 六、新企业所得税法扣除政策有变动的部分1．职工教育经费（新法和旧法的规定） 2．业务招待费3．广告费和业务宣传费 4．公益捐赠　 七、国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2010]875号）变化第二部分结帐前各项目下的财务处理重点一、收入项目下的财务处理重点1．盘点实物、盘点帐务（仓库帐、往来帐、成本、费用帐）对实物比帐面缺少部分是否属于应计收入行为、及时调整作收入处理　　2．已收取款项的收入项目是否尚挂在往来帐中未调整总收入　　3．对长期应付未付款项是否已达税法规定年限应计收入处理　　4．对费用、成本、资产项目中的直接计减收入行为是否符合规定　　5．废料收入是否已在帐上反映、是否符合企业经营的客观情况　　6．公司是否有规范的盘点制度、有对盘盈资产是否已作帐务处理　　7. 往来应收款项中是否有企业间借贷、是否计提了当年应收利息8．按完工进度和工程量确定收入、是否已有足够客观依据二、正确核算费用项目：重点关注　　 1．有否需要有单独资本化项目需要从财务费用中转出　　 2．建议集团内资金（关联企业间）统一个帐务往来结算　　 3．年度间的利息支出是否需要通过预提费用来调整　　 4．关注超标准、非合法列支凭证的利息列支项目　　 5．外资企业准备利息列支报备案资料　 三、工资项目下的财务处理重点　　1．非工资项目的费用是否单独核算、如冷饮高温费、通讯费、独生子女费、个人负担的住房公积金等　　2．上、下半年间的工资计提和发放是否单独计列　　3．尽可能在年底前在帐务中实付工资　　4．三项经费的准确计提，足额使用职工教育经费　　5．外资企业准备工资报批备案资料四、限额性费用的财务处理重点　　1．是否单独设置归案科目　　2．是否已足额享受，非足额时，有否计入其他科目的费用　 3．超额列支情况下，是否有归案错误情况，或选择其他列支途径　 五、折旧项目下财务处理重点　　1．新增固定资产的归类、折旧率、已提折旧是否符合政策　　2．是否有停用与其他未予列支折旧的固定资产　　3．是否足额准确计提（未提足和超提都是损失）六、摊销项目下财务处理重点　　正确汇集费用，当年应摊销部分在年末一次性计入成本七、准备金项目下财务处理重点　　1．企业按政策提足坏帐准备　　2．其他税法上未予列支的准备金尽可能不要计提八、技术开发费项目下的财务处理重点1．单独设立费用项目2．准备报批资料　　3．足额计入相关费用：工资、折旧、差旅费、培训费、无形资产摊销等特殊费用取得年终奖，如何进行帐务处理？计提时 借：管理费用（营业费用） 贷：应付职工薪酬发放时 借：应付职工薪酬贷：应交税金-个人所得税（代扣个人所得税） 现金 交个人所得税时 借：应交税金-个人所得税 贷：银行存款 个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 个人当月工资、薪金所得