工程建设委托审计管理的策略.doc

工程建设委托审计管理的策略 　　摘要：对于工程建设项目的投资方来说，往往需要委托审计中介机构进行工程审计管理。文章主要针对工程投资方委托审计管理现状以及问题进行综述，对于委托审计管理中的问题进行分析，同时相应地提出改善措施，推动委托审计管理的进一步优化。 　　关键词：委托审计；风险管理；投资 　　中图分类号：TV882 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）16-0125-02 　　随着工程项目的规模进一步的扩大，原本繁琐的审计任务更加庞大，对于工程建设项目的投资方来说，往往需要大量的专业审计人员进行工程审计管理。因此，委托审计中介机构正是在这种背景之下应运而生，其主要是通过自身大量专业审计管理人员，通过工程建设投资方的授权，进行工程建设过程中的全程审计管理，同时对于审计内容以及方式以合同的形式进行约束。 　　委托审计是近些年来才出现的一种审计管理分支，其受到了广泛工程投资企业的亲睐，同时由于委托审计管理正处于一个发展的初期阶段，那么其中必然还具有多方面的不完善，需要通过实践进一步地进行规划管理。 　　1 委托审计概述 　　1.1 委托审计的概念 　　委托审计主要是指项目的审计单位通过对中介审计机构的授权委托，将其原审计范围内的审计事项委托给中介审计机构进行。委托审计在实践中分为两类：一类是没有隶属关系的审计机关间的委托，这种委托可以是办理某一审计事项，也可以是办理与审计事项有关的调查、核实事项；另一类是审计机关将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但审计事项应经审计机关审定并作出审计意见书和审计决定。而本文中主要所进行阐述的主要是第二种，工程建设投资方将其原有的审计事项委托于中介审计机构进行。受委托审计单位在审计的过程中，应当严格地按照国家相关规定以及法规，进行工作审计，同时需要对委托方提交审计报告。在委托审计的过程中，最为主要的是委托人对于审计结果会有一个预定，受委托方的审计机构需要通过合理的措施进行预期目标的实现。随着现代中介审计结构的越来越多，现代大型的工程项目投资方主要采取招标的形式进行中介委托审计企业的选择，从而通过与优秀的中介委托审计企业合作，达成最佳的审计结果。 　　1.2 委托审计风险分析 　　在日常的委托审计管理过程中，委托审计风险主要展现为以下三大方面： 　　一是委托审计单位人员职业道德风险。由于审计管理的特殊性，审计管理从业人员必须严格地遵循职业道德规范，而在实际的工作过程中，由于利益的熏陶，还是会有部分人将原本的职业道德规范丢弃，选择利益，做出有损委托单位利益的行为。在委托审计的过程中，审计结果的主要决定一方面在于受委托方的审计管理，另一方面在于执行审计管理的工作人员，且第二方面占据较大的比重。 　　二是受委托方审计能力风险。委托审计通常来说对于委托方，其并不能真正地知道受委托方企业的审计工作人员自身真实的能力。通常来说，受委托方的工作人员相关证件都较为齐全，但其实际的实践经验却是参差不齐，因而导致工作质量出现较大程度的差异。由于对于受委托方审计能力的不准确评估，因此在委托审计的过程中可能会为委托方带来一定的风险困扰。 　　三是委托审计过程中的风险。一旦委托审计项目确定之后，原有的委托方审计范围内的审计事项将全部地由受委托方审计单位执行。那么在执行的过程中，受委托方的审计管理活动是否能够严格地遵循法律规定以及秉持公正、公平的原则进行审计质量管理便成为了委托方在进行委托审计过程中可能出现的风险。如果委托方不能有效地针对受委托方审计管理活动的全程监督，那么风险的概率将更高。 　　2 委托审计管理问题分析 　　2.1 委托审计双方责任划分模糊 　　对于委托审计来说，有效地针对双方职责进行划分才能有效地规避由于职责的模糊而出现的审计风险。通常来说，由于委托方通过招标的形式对于审计工作进行委托执行，但在其执行的过程中，由于操作主体的变动，应当对于在实际的操作过程中各个环节的因素进行职责分配。例如，在受委托方进行审计管理的过程中，如果由于受委托方的工作人员自身道德方面出现问题，那么受委托方不仅需要承担后果的全部责任，同时还需要对于委托方进行一定程度的赔偿。只有加强对委托审计双方责任的划分进行明确的规范，才能有效地引起相关工作人员的重视。往往委托审计管理问题的出现，是由于初期的双方责任划分模糊，对于委托方来说不能依靠明确的条约对受委托方进行索赔，以补偿自身的损失。 　　2.2 缺乏风险管理意识 　　对于多数的工程建设投资方来说，审计委托之后，委托所有的事项仅仅需要依靠中介机构全权进行就可以了，这样的认识是多数的工程投资商共有的，其是不科学的。现在中介财务结构比较繁多，且它们的资质又不尽相同，因此在运用的过程中，不可避免地会存在一定程度的