提高内部审计在工程建设管理控制中的作用.doc

PAGE PAGE 2 提高内部审计在工程建设管理控制中的作用 涟源钢铁集团公司 李少良 【关键词】内部审计 工程建设 管理控制 一、审计目的和职责 内部审计是一种建立在组织内部的独立的评价职能，该职能作为对组织的一种服务，目的是检查和评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和经济、高效地达到组织的目标和目的。审计的主要职责是监督组织的控制结构。 控制系统是指各个层次的活动必须服从于所建立的政策、标准和程序。所有的管理活动都可看作是控制系统的内容。目的是为了： 1、测试评价内部控制系统的健全性。内部审计人员通过对测试资料的分析，来评价控制系统的健全程度。针对内控薄弱点和失控点，发现管理中存在的漏洞，提出改进措施。健全性测试主要解决内部控制系统是否合理、健全，以及内部控制关键点是否齐全、准确等问题。 2、测试评价内部控制系统的遵循性。主要检查：控制点虽然有规定，却没有得到执行或未完全执行；规定的控制点不切合实际情况，从而造成不能或者无法执行。遵循性测试解决内部控制制度的符合程度如何，查明被审计单位的各项控制措施是否都真实的存在于管理系统中，是否完全并认真遵守制度规定。根据测试部位可信赖程度的分析，评价被测试系统内部控制的程度，并找出控制薄弱点和失控点，同时确定审计重点，以决定将其列入实质性测试。 3、测试评价内部控制系统的 HYPERLINK /gongxue/ 科学性。内部审计人员通过对关键控制点的测试，评价其是否发挥了应有的制约与控制作用，或者是否取得了应有的管理效果。科学性测试解决内部控制系统功能如何，是否发挥作用，效果如何。 二、审计现状及成因 目前公司现行的工程管理控制还处于探索和完善阶段，产生并适用于先进企业管理机制的审计理念还不能与之完全匹配。以现阶段公司工程管理制度为例，审计制度主要还是停留在建立“以企业资金增收为目的的财务收支审计和工程决算审计”，审计职责的范围还不能涵盖公司的整个管理控制系统，考察的管理职能部门仅限于规划和投资管理部和技术改造指挥部等少数部门。而对于由设计院进行总包的项目或由设计院代替业主进行总包管理的项目，审计部门对其的工程管理控制基本上处于一种空白的状态。而由于公司制度的制约，长期以来形成了以审减额的高低作为衡量审计人员业务水平的优劣的标准，审计人员大量时间和精力都消耗在对规划和投资管理部预算员工程量测算上，审计人员自觉或不自觉地承担着规划和投资管理部工程量复核员的工作。 在这里我想就个人的看法专门谈谈审减额的问题。 审减额是控制资金流失的一个手段，但审减额的存在说明管理控制有薄弱环节的存在、经营风险的存在，如果这些存在问题没得到及时修正和改进，损失还在延续，资金继续流失，审减额还会增加，所以一个合格的审计人员不应该一味追求审减额的高低，而是透过审减额，洞察管理控制出现问题的实质，寻求解决问题的方法，向公司管理决策层提出好的建议，为公司争取更大的效益。 目前公司为了实施精品加差异化战略，正在紧锣密鼓地进行十一五项目的建设，由于项目工期紧，投资巨大，在项目实施过程中审计工作并没有按正确的审计程序运行，其原因之一主要是公司管理控制系统还不是很完善，很多地方需要补充和修改；之二是公司的成员管理控制意识曾经比较淡薄，适应内部控制的先进的管理模式需要一个慢慢适应的过程。但我想这个时间如果太久，沉淀的问题太多，公司的管理控制系统的运行会受其影响而产生滞留状态。管理控制的设计制定必须解决经营目标不一致的矛盾，设计出与经营目标尽可能相吻合的控制措施。 三、审计对策和措施 1、创新审计技术和方法 目前审计所采用的审计技术和方法已很难适应新的审计任务。必须将审计方法转变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，并借助对内部控制系统的评价结果确定各工程项目地审计重点、范围和方法，同时将风险分析和防范措施纳入审计程序各个环节。在审计中充分运用分析测试，以分析测试结果作为拟定审计计划、实施审查、作出审计结论、表达审计意见的重要 HYPERLINK / 参考依据。 2、从真实性、合法性审计向投资绩效审计过渡 自审计机关成立以来，我国投资审计主要是以工程管理、财务收支为主体的真实性、合法性的审计。审计署《2003年至2007年审计工作 HYPERLINK /fazhan/ 发展规划》提出“固定资产投资审计以效益审计为主，促进提高建设资金的管理水平和投资效益，深化投融资体制改革”。由于我国尚处于 HYPERLINK /Economic/ 经济改革和转轨时期，这个时期的建筑市场经济管理都比较混乱，容易发生违法违纪和腐败现象。因此，投资审计在一个较长时期内以查错防弊为主要任务，是从实际出发的必然选择。 从事后审计逐步向全面参与、全过程跟踪审计转变。内部审计要以效益审计和管理审计为主，要以事前、事中审计为主