李占国版《基础会计学》第八章 财产清查.ppt

第八章 财产清查 第一节 财产清查的意义与种类 一、财产清查前的准备工作 1、组织准备 永续盘存制 （二）银行存款的清查 2、未达账项类型及其调整方法 ⑤“银行存款余额调节表” 的编制 ⑤“银行存款余额调节表” 的编制 ⑤“银行存款余额调节表” 的编制 ⑤“银行存款余额调节表” 的编制 ⑤“银行存款余额调节表” 的编制 ⑤“银行存款余额调节表” 的编制 三、往来款项的清查 第三节 财产清查结果的账务处理 对发现的盘盈或盘亏等，一般应按以下原则进行处理。 三、财产清查结果的账务处理举例 三、财产清查结果的账务处理举例 三、财产清查结果的账务处理举例 三、财产清查结果的账务处理举例 三、财产清查结果的账务处理举例 三、财产清查结果的账务处理举例 三、财产清查结果的账务处理举例 三、财产清查结果的账务处理举例 2、编制“往来帐项清查表” 往来账项清查表 年 月 日 总分类账户名称： 其他 有争议款项金额 未达账项金额 核对不符金额 核对相符金额 账面余额 名称 备注 核对不符原因分析 清查结果 明细分类账户 若发现未达账项，亦可采用前述调节方法予以调整相符。对于清查过程中 有争议或确实无法收回以及不需支付的款项，应及时采取措施加以处理， 以便减少坏账损失，避免呆滞款项长期挂账。 一、财产清查结果的账务处理步骤及原则 （一）财产清查结果的账务处理步骤 第一步，根据实存账存对比表、现金盘点报告表等反映的各项财产物资的盘盈、盘亏及毁损数额，编制记账凭证并登记入账，使通过调整后的账面结存数与财产物资的实存数趋于一致，并将盈亏数额记入“待处理财产损溢”账户。同时，将盈亏情况、查明的原因及处理建议向单位领导或有关部门办理报批手续。 第二步，接到单位领导及有关部门的批复意见后，根据财产物资盘盈、盘亏的性质及原因，分别编制向责任人索赔、转入管理费用、营业外支出、营业外收入等的记账凭证，并记入有关账簿，同时核销“待处理财产损溢”账户的记录。 账 面 结存数 实 际 结存数 盘盈 流动资产：冲减清查当期的管理费用 固定资产：作为前期差错进行损益调整 无法支付的应付款项：转作营业外收入 账 面 结存数 实 际 结存数 盘亏 流动资产：应分别情况计入管理费用、其他应收款和营业外支出等 固定资产：计入营业外支出 无法收回的应收账款：冲减坏账准备 （二）对财产清查结果的处理原则 待处理财产损溢 余额： 尚未批准处理的盘盈　 　　　数与盘亏或毁损的差额 余额：尚未批准处理的盘亏和 　　毁损数与盘盈数的差额 ⑴财产清查中发现的盘盈数额 ⑵ 批准后结转的盘亏和毁损数额 ⑴财产清查中发现的盘亏和毁损数额 ⑵批准后结转的盘盈数额 二、“待处理财产损溢”账户的设置 批准前： 借：原材料 1 260 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 260 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 260 贷：管理费用——存货盘盈 1 260 ［例8-2］财产清查中，发现库存甲材料盈余180千克，单价7元。 批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9 200 贷：原材料——乙材料 9 200 批准后（按照不同的原因作不同的处理）： 借：其他应收款——常石枝 400 　　 ——平安保险公司 4 160 管理费用——存货盘亏 3 600 营业外支出——存货盘亏 1 040 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9 200 ［例8—3］财产清查中，发现库存乙材料短缺2300千克，单价4元。