17生产和存货循环审计.ppt

第十七章 生产与存货循环审计;第一节 生产与存货循环的特性;第二节 生产与存货循环的内部控制与控制测试;第三节 生产与存货循环的实质性程序;二、存货的实质性程序;［存货监盘案例1］;［存货监盘案例2］;（二）存货监盘;4、特殊情况的处理 P451 1）性质或位置特殊 2）因不可预见因素导致无法监盘或接受委托时被审单位期末存货盘点已完成 3）委托他人保管或已质押 4）首次接受委托 ;定义和作用;【例题】;【例题】;【例题】;存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1.与管理层讨论存货监盘计划。 2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。 4.对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。 …;【答案】;(2)程序1不恰当，应改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划； 程序2没有什么问题。 程序3不恰当，应改为：检查相关凭证以证实截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围内(且未包括在截止日存货的账面余额中)； 程序4不恰当，应改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃，应当向该公用仓库发函询证，以获取该公用仓库的书面确认函，或利用其它注册会计师的工作。 此外，该计划没有列明监盘人员的分工以及将要检查的存货范围。;;;【参考答案】;(三)存货计价测试;【例题】;在进行相关测试后，A注册会计师提出的审计调整建议是( )。 A. 调增营业成本190万元 B. 调减营业成本190万元 C. 调增营业成本240万元 D. 调减营业成本240万元 【答案】D 【解析】年初结存数＋年内入库数＝500＋400＋1600＋700＝3200， 发出数＝800＋400＋800＝2000，从而年末结存1200件。按先进先出法，在期末结存的1200件产成品中，单价为4.5的应有700件，单价为4.6的应有500件，从而年末结存额???5450万元。;假定Ｍ公司2009年度仅销售乙、丙两种产品，年初、年末存货除产成品库存外无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。Ｍ公司存货跌价准备年初、年末账户余额均为1300万元，2009年度未作存货跌价准备的转销和转回。乙、丙两种产品的详细资料如下： ⑴乙产品年初库存1000件，单位成本2万元，单位产品可变现净值为1.5万元；本年度生产乙产品2000件，单位成本为1.8万元；本年销售1500件；乙产品年末单位产品可变现净值为1.7万元。 ⑵丙产品年初库存800件，单位成本5万元，单位产品可变现净值为4万元；本年度生产丙产品2000件，单位成本为4.5万元；本年销售300件；丙产品年末单位产品可变现净值为5.5万元。 对存货跌价准备进行测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是( )。 A. 存货跌价准备转销800万元，转回500万元 B. 存货跌价准备转销500万元，转回800万元 C. 存货跌价准备转销800万元，转回500万元，提取150万元 D. 存货跌价准备转销500万元，转回800万元，提取150万元 【答案】C ;【解析】;【例题】;【答案】;【例题】