模块3 会计核算方法.ppt

在根据平行登记的方法登记总分类账户及其所属各明细分类账户后，为了检查账户记录是否正确，应当对总分类账户和明细分类账户登记的结果，进行相互核对。主要是通过编制明细分类账户本期发生额及余额表，核对总分类账户与其所属明细分类账户的发生额和余额是否相等，以便及时发现和更正错账，保证账簿记录的正确性。 三、总分类账户与明细分类账户的核对 根据以下业务编制 会计分录并编制试算平衡表 1.归还银行借款100000元。 2.购买原材料10000元，材料已入库，但货款未付。 3.以现金支付工人工资10000元。 4.销售商品收到100000元存入银行。 5．接受投资者投入资金100000元已存入 银行。 课堂实训练习 参考答案 （1）借：短期借款100000 贷：银行存款100000 （2）借：原材料10000 贷：应付帐款10000 （3）借：应付职工薪酬 10000 贷：库存现金 10000 （4） 借：银行存款 100000 贷：主营业务收入100000 （5）借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 试算平衡表 会计科目 借方发生额 贷方发生额 银行存款 库存现金 原材料 应付帐款 短期借款 应付职工薪酬 主营业务收入 实收资本 200000 10000 100000 10000 100000 10000 10000 100000 100000 合计 320000 320000 作业 P94 【会计职业实践能力训练】 二、练习借贷记账法 三、练习总分类账户与明细分类账户 1、按题目所给信息做当月的会计分录 2、计算原材料账户A材料和B材料的期末余额，计算应付账款 账户蓝天工厂和大成公司的期末应付账余额。 2、会计分录 （1）借：原材料 30 000 贷：应付账款 30 000 （2）借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 （3）借：固定资产 100 000 贷：银行存款 100 000 （4）借：应付款款 150 000 贷：短期借款 150 000 ←“T”型账户登记 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 100 000 20 000 100 000 20 000 原材料 200 000 30 000 230 000 固定资产 700 000 100 000 800 000 短期借款 150 000 150 000 300 000 应付账款 250 000 150 000 30 000 130 000 实收资本 600 000 20 000 620 000 合计 1000 000 1000 000 300 000 300 000 1050 000 1050 000 3、总分类账户试算平衡表 表3-1 2011年2月28日 单位：元 三 答案 1、会计分录 （1）借：原材料——A材料 2 000 贷：应付账款——大成公司 2 000 （2）借：应付账款——大成公司 13 000 贷：银行存款 13 000 （3）借：生产成本 76 000 贷：原材料——A材料 40 000 ——B材料 36 000 （4）借：原材料——A材料 20 000 ——B材料 30 000 贷：银行存款 30 000 应付账款——蓝天工厂 20 000 明细分类 账户名称 月初余额 本期发生额 月末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 A材料 B材料 40 000 90 00