企业风险导向内部审计问题及对策的研究.doc

企业风险导向内部审计问题及对策的研究 　　【摘 要】 在世界经济、技术高速发展的今天，企业为了适应瞬息万变的市场，在激烈的竞争中生存发展，就必须要重视对风险的预测和管控，故企业应把内部审计重点放在风险导向上。本文选取中国东南部发展潜力最为强劲的家电零售企业之一的东莞市时尚电器有限公司作为案例分析，通过对其风险导向内部审计的现状和其存在问题的分析，尝试提出相应的解决对策，以期对风险导向内部审计在企业中的应用提供一些可供参考的意见。 　　【关键词】 风险导向 内部审计 家电零售 　　一、引言 　　近十几年，信息技术的迅猛发展，经济全球化的进程逐渐加快，这对于中国企业来说，既是一种机遇，也是一种挑战。作为新兴技术的代表，家电行业规模呈指数扩张。市场经济瞬息万变，要想在如此复杂的环境中谋求生存并且实现发展，企业必须要有长远的战略目光。在这种背景下，风险导向的内部审计的应用便成为了当务之急。 　　风险导向型内部审计在中国已经存在了很长一段时间，但是实际应用却存在很多问题。本文选取了中国国产家电零售业的佼佼者东莞市时尚电器有限公司（下称东莞时尚电器）作为研究对象，分析了风险导向内部审计在企业内应用的现状及存在的问题，并试图对这些问题试提出解决对策，希望对其他企业或行业的风险导向内部审计的应用提供可供参考的意见和建议。 　　二、东莞市时尚电器风险导向内部审计现状 　　（一）公司概况 　　东莞市时尚电器有限公司成立于1987年，经营范围包括家电、数码、通信等消费类电子产品及家居类商品，其准确的市场定位和颇具人性化与亲和力的销售模式使得其牢牢占据东莞家电零售的半壁江山，进而跻身全国区域性家电零售业的前十强。人才培养方面，2007年东莞时尚电器引进了香港的专业人才开发技术，组建了自己的人才开发中心，形成了一套具有企业特色的经营管理体系。在先进的管理体系和以消费者需求为中心的经营理念指导下，东莞时尚电器一直保持着稳健的发展势头，并且持续开拓更宽广的经营领域，致力于成为华南地区顾客最认可、服务最卓越、员工最满意、管理最出色、效益最好的家电零售企业。 　　（二）公司内部审计现状 　　1、内审部门的职责定位与主要工作内容 　　东莞时尚的电器的内部管理规范中对内部审计的工作范围作出了界定：绩效审计、合规性审计、责任审计和法务风险管理。其内部审计的具体工作内容包括两个方面：审计管理业务方面包括年度审计业务计划、常规审计、专项审计、绩效审计、人力资源管理审计；防损业务方面主要以专项调查为主。 　　2、内部审计操作流程与方法 　　按照《中国内部审计准则》的规范与要求，东莞市时尚电器公司的内部审计拥有一套完整的主干审计流程，包括审计准备、实施、报告，到后续审计和审计归档。对于每个子阶段，公司也制定了详细的流程要求，如准备阶段先是提出审计要求，包括年度审计计划、根据企业战略目标而设立的审计项目目标等，再进行前期调查；实施阶段首先立项，然后编制计划、发放审计通知书，在实施具体审计计划；报告阶段先进行初稿的沟通，确认无误后出具报告；进行后续的沟通确保计划得到执行；最后对审计资料进行归档。总体而言，公司内部审计流程完整规范，内容详细，有较强的可操作性和实用性。 　　三、东莞市时尚电器风险导向内部审计的现存问题分析 　　1、企业内部审计缺乏组织内部支持并且职能单一 　　东莞市时尚电器内部审计应用相对较晚，公司虽然拥有相对独立的内审部门，但其工作效果并不尽如人意。这主要是因为家电零售业竞争激烈，公司的重心还是放在快速攫取利润上，其内审部门的主要工作重心也随之放在财务收支的防错防弊和财务报表的事后审计上，这就造成了企业对运营过程的把控和?L险测评的参与程度较低。 　　2、审计工作的独立性不强 　　东莞市时尚电器的内部组织结构为董事长下设平级的总经理和执行董事，内审部门与其它业务部门平行，由上级企业财务板块主管执行董事直接领导。由于内审部门不属于企业最高管理层，其权威性和独立性会受到一定程度上的影响，进而可能导致无法有效保证风险导向内部审计的顺利开展。审计机构缺乏独立性和权威性，难以开展全面有效的审计业务，无法全过程、多层次地监督企业整体经营活动的进行，更是无力兼顾风险把控工作的开展。 　　3、公司信息化建设多有滞后，导致审计方法落后 　　风险导向内部审计的开展需要企业的信息化建设作为基础。然而公司由于自身规模的限制，其内部审计还停留在人工审计阶段，尚未采用审计程序软件或适应企业自身发展的信息技术手段，导致审计的效率和质量不高。由于风险导向内部审计需要丰富的信息数据库资源，这些资源需要面向不同审计对象、不同业务领域，但当前企业的信息资料储存量较少且原始数据的积累量有限，这种数据资料的不足同信息技术手段的滞后便在很大程度上影响了对企业风险的