风险导向内部审计在企业中的作用.pdf

目 录 风险导向内部审计在现代企业中的作用分析2 公司内部审计机制的比较与选择 ——基于公司治理视角的分析3 审计委员会与内部审计关系研究4 试论企业内部审计的九大转变5 公司治理、内部控制与内部审计的优化：提升商业银行自我监督效率的根本途径6 中美商业银行内部审计的比较分析7 当代国际内部审计的变化与中国内部审计的发展机会8 公司治理中的内部审计 ——受托责任视角的内部治理机制观9 基于风险导向的内部审计原理及其应用 10 中、西方内部审计的比较研究 11 内部审计理论与实践发展历程评述 ——内部审计思想概述 12 1 风险导向内部审计在现代企业中的作用分析 ———兼论风险导向内部审计的特点 本文首先描述了现代企业在经营中面临的各种风险，认为企业内部审计的独 特地位及专业优势， 决定了其在风险评估和控制方面可以发挥重要作用。从而 得出结论：内部审计不应被排除在改善企业风险管理和内部控制的过程之外，风 险导向内部审计应成为现代企业完善风险管理、改进内部控制的重要监控手段。 在这一结论的基础上，作者分别对风险导向审计的内容、风险导向审计在完 善现代企业风险管理、改进内部控制、实现有效公司治理以及促进风险管理、公 司治理的有效整合方面的作用和风险导向审计的特点做了介绍。认为内部审计对 企业风险管理的评估至少应包括三个方面的内容：一是评估风险管理系统预知和 识别风险的能力；二是评价风险管理系统对已确认风险所提出的防范和控制措施 的适当性；三是评价风险控制程序的有效性。指出风险导向内部审计是现代企业 完善风险管理、改进内部控制的重要监控手段，是风险管理的最后一道防线，是 实现有效公司治理的监控、保证机制，可以促进风险管理和公司治理的有效整合。 风险导向内部审计的特点是：新的工作范式，遵循“ 目标——风险——控制” 的逻辑顺序；广义风险观以及灵活的服务内容。 2 公司内部审计机制的比较与选择 ——基于公司治理视角的分析 本文开篇即给出了公司治理的含义，指出公司治理包括三大机制：决策机制、 激励机制、监督约束机制。从而引出公司内部审计机制是监督约束机制的重要的 核心组成部分。 紧接着，作者谈了公司内部审计机制变革的动力与要素，认为股东为首的利 益相关者实施的“监督”与代理人的“反监督”是一对永恒的矛盾，是公司内部 审计机制变革的动力所在，而且，审计目标明确、审计路径畅通、审计信息及时 对于公司治理具有重要意义。在这一部分，作者通过表格将公司内部审计机制变 革的动力与要素进行了清晰、明了的描述。 然后，作者介绍并比较了四种不同的公司内部审计机制架构：股东为中心的 内部审计机制架构、经营者为中心的内部审计机制架构、董事会为中心的内部审 计机制架构、监事会为中心的内部审计机制架构。作者认为，以股东为中心的内 部审计机制架构的特点是——改善股东和股东会审计功能、建立和完善代理人绩 效审计体系以及改善审计信息网络；以经营者为中心的内部审计机制架构的特点 是——明确经营者的财务责任和经营责任、关注审计目标及其实现机制的变革、 改善经营者绩效评价标准、完善监督约束机制与改善激励机制并重；以董事会为 中心的内部审计机制架构的特点是——调整董事会结构、增强董事会的审计权、 改善董事会审计信息质量、评价董事和董事会管理绩效与治理绩效；以监事会为 中心的内部审计机制架构的特点是——改善监事会审计功能、监事会职能的重新 定位、改善监事会的审计信息传递路径、对监事和监事会治理绩效进行评价。 在上述分析的基础上，作者得出结论：评价公司内部审计机制绩效的标准是 能否实现科学决策与效率经营，而现行公司内部审计机制并没有直接解决公司治 理存在的问题——科学决策、高效经营和有效控制。 3 审计委员会与内部审计关系研究 本文首先对审计委员会与内部审计之间的关系进行了研究，指出了审计委员 会与内部审计之间的区别：审计委员会与内部审计的含义不同、职责不同、隶属 关系也不同。在此基础上，作者对审计委员会与内部审计的关系进行了科学的定 位