工业经济转型升级资金第三方审计的研究.doc

工业经济转型升级资金第三方审计的研究 　　【摘 要】工业经济的转型升级是成长的必然要求，在转型升级过程中政府专项资金的拨付将会起到良好的指引和助推作用。在政府审计外包的政策环境下，作为受托方的会计师事务所应该如何按照政府的要求做好审计绩效评价工作，以什么为准绳对被审计单位绩效进行考核成为第三方审计面临的首要问题。本文针对这些问题进行了系统的研究并提出了有针对性的审计方案和绩效评价指标体系。 　　【关键词】工业企业转型升级；政府专项资金；绩效评价指标体系 　　一、引言 　　2012年8月3日，财政部、工业和信息化部联合发出了关于印发《工业转型升级资金管理暂行办法》的通知（财建〔2012〕567号），全国大部分省市制定了相应的《工业转型升级资金管理细则》，积极筹措资金，以补助和奖励的形式拨付给相应单位，鼓励企业进行升级改造。如何监督管理好专项资金的使用，使工业企业的升级改造顺利、健康的完成，是审计工作中面临的首要问题，而增强审计力量、规范审计监督则是解决问题的关键之一。 　　经济转型升级的客观需要和政府向社会购买服务的政策环境，为会计师事务所的业务发展提供了新的领域，也为注册会计师更好的利用专业技能发挥审计的防御、自稳和监视等免疫功能提供了更广阔的舞台。但首要前提是作为受托方的会计师事务所应该按照政府的要求做好审计绩效评价工作，制定有针对性的审计方案和绩效评价指标体系，对被审计单位的绩效做出客观公正的评价。 　　二、我国工业经济转型升级的必要 　　1.工业经济转型升级是我国经济稳定发展的必然选择 　　转变发展方式是一个涉及经济、社会、政治、文化以至全体人民的思维方式和生活方式的深刻变化过程，而工业转型升级则是其关键。“十一五”时期，中国（除了很少数欠发达地区外）在总体上进入了工业化中期阶段，并跨入了“中等收入”国家行列。中国工业已经从幼稚时期，进入成年时期，转型升级是成长的必然，必须从工业化初期的工业结构体系向适应工业化中后期的工业结构体系转变。工业转型升级不仅仅表现在工业结构和工业体系的总体特征的变化上，更体现在所有工业企业的战略抉择和战略走势上。实现工业转型升级，发展现代产业体系，就是要在新的更先进的技术基础上全面提升各个产业的自主发展能力和国际竞争力。 　　2.工业经济的转型升级需要政府的资金支持 　　工业经济的转型升级主要针对节能环保企业、技术改进企业、自主创新企业、工业企业知识产权能力培养等，这些企业的发展壮大对于增强我国的综合国力、提高经济自主性、提升国际竞争力、实现我国由工业大国到工业强国的转变具有十分重要的意义。从市场经济的角度考虑，企业的这些行为具有前期投入高、收益缓慢等特点，如果没有政府的资金支持，企业可能迫于经济压力而放弃技术创新或节能生产。 　　三、工业经济的转型升级专项资金的绩效指标评价体系 　　1.绩效评价的研究现状 　　绩效评价指标体系是进行评价、判断被评价事项是非、优劣的准绳。没有评价绩效评价指标体系，就没有评价意见和结论。企业绩效审计评价绩效评价指标体系是新形势下审计工作的新要求和必然趋势。 　　孔玉生等指出，企业要想长盛不衰，必须重视可持续发展能力的培养，从可持续发展的角度研究企业绩效评价指标，使企业从注重单一的财务绩效转变为在注重企业财务绩效的同时，也关注企业的社会绩效与环境绩效。 　　王冬梅、李娇认为，现行的各种企业绩效评价体系对于评价指标不分行业不分企业所处生命周期阶段的大一统的处理方式，将会抹去行业间和周期阶段之间的差异，所以有必要在消化、吸收并借鉴现有各个评估体系的优点之后，根据中国企业的实际情况，设计出一套从一开始就注入战略元素、随着企业主导产品的生命周期的不同阶段而动态变化、既有财务指标又有非财务指标、且指标数量既不繁多又很典型、可操作性强并符合成本效益原则的企业绩效评估体系。 　　2.绩效评价指标评价体系 　　在参阅相关文献资料并详细研究《工业转型升级资金管理暂行办法》相关投资范围的基础上，结合各行业的特点及政府有关投资资金绩效评价的要求，设计了如下专门针对工业经济转型升级专项资金的绩效评价指标体系，该体系主要由四部分构成，既有财务指标又有非财务指标。 　　四、专项资金使用过程中可能存在的问题及相关建议 　　1.专项资金使用过程中可能存在的问题 　　此类专项资金在大部分省市刚刚形成，资金使用过程中的问题尚未充分暴露。从浙江省政府的公告资料中可知，浙江省2009年已经下拨了转型升级专项资金，其资金使用中的问题具有一定的代表性，现总结如下： 　　（1）存在资金补助或奖励对象的偏差现象，资金管理缺乏效率。 　　（2）部分项目未达到预期效果。取得财政补助的项目在建成运作后产生的效益，与申报项目时的预期效益差距较大。 　　（3）资金下拨不及时