加强应收账款的管理，提升企业竞争力毕业论文.doc

湖南信息科学职业学院 毕 业 论 文 加强应收账款的管理，提升企业竞争力 学生姓名：贵珍 学 号：1104030368 年级专业：二○一一级财务管理 指导老师：黄桂英 系 别：管理科学与工程系 湖南·长沙 二O一四年三月 目 录 摘要 3 1 前言 3 2 我国企业应收账款内部控制现状及问题分析 3 2．1应收账款的内容及形成原因 3 2．1．1应收账款的概念和内容 3 2．1.2应收账款形成的根本原因 4 2．2我国企业应收账款的特点 4 2．2．1应收账款数量逐年增加，数额较大，企业缺乏管理力度 4 2．2．2应收账款比例控制欠佳 4 2．3应收账款对企业的影响 4 2．3．1积极影响——持有应收账款的功能 4 2．3．2消极影响——持有应收账款的风险 4 3应收账款内部控制的必要性 5 4企业应收账款内部控制制度的构建 5 4. 1构建应收账款内部控制制度的现实意义 5 4. 2应收账款内部控制制度的架构 6 4. 3建立与完善企业应收账款内控制度 7 4. 3. 1建立全过程管理制度 7 4. 3. 2建立应收账款风险管理预警机制 7 5结论与展望 7 5. 1结论 7 5. 2展望 8 参考文献 8 致谢 9 加强应收账款的管理，提升企业竞争力 作 者：贵 珍 指导老师：黄桂英 (湖南信息科学职业学院管理科学与工程系11级财务管理，长沙 410151) 摘要：应收账款涉及企业经营管理的全过程，即从客户开发、订单处理、合同审定到账款回收和票据管理。企业制定合理的信用政策是管理好应收账款的前提，要想使制定出的信用政策落到实处，还必须有完善的内部控制制度做保障。以提升企业的竞争力。 关键词：企业；应收账款；内部控制制度 1 前言 随着市场经济体制的建立与完善，企业与企业之间相互提供商业信用已成为一种越来越普遍的现象，因此，企业应收账款数额越来越多，对应收账款进行管理已经成为企业流动资产的重要组成部分。企业提供商业信用，采取赊销方式，会使企业应收账款的数额大量增加，现金的回收时间延长，甚至会使企业遭受不能收回应收账款的损失。但赊销又可以扩大销售，增加企业的市场占有率和盈利。因此，应收账款管理的基本目标就是充分发挥应收账款功能，权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险，作出有利于企业的应收账款决策2．1应收账款的内容及形成原因 2．1．1应收账款的概念和内容 企业应收账款的产生是企业采取信用销售方式的必然结果。企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种，广义的应收账款包括应收销货款、预付账款、应收票据和其他应收账款；狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，实质是收款人向付款人提供的一种商业信用。本文所论述的应收账款主要是指狭义的应收账款。 2．1.2应收账款形成的根本原因 商业竞争是发生应收账款的原因在市场经济下，激烈的商业竞争迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告外，赊销也是扩大销售的重要手段之一。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销招揽顾客，于是就产生了应收账款，是一种商业信用。 2．2我国企业应收账款的特点 2．2．1应收账款数量逐年增加，数额较大，企业缺乏管理力度 资料显示，目前，我国约有80％以上的企业深受“三角债”困扰，企业之间互相拖欠货款高达上万亿元。大多数上市公司的应收账款动辄几千万，甚至几十亿，数额巨大。我国企业应收账款的数额逐年增加，并不断呈现上升趋势，部分企业应收账款增长速度接近甚至超过主营业务收入的增长速度。而造成这些结果的原因在于企业内部控制不严，管理不善，从而应收账款居高不下，运营资金拮据，而应收账款难以收回又使得企业的坏账增加，从而加大了费用，严重影响了企业的经营和发展。 2．2．2应收账款比例控制欠佳 应收账款在流动资产中的份额以15％为宜，但是现在，我国企业应收账款在流动资产中所占的比重却超过了15%。这种状况严重影响了企业资产的流动性导致企业出现偿债风险和资金短缺风险，给再生产带来了极大的不便。长期如此，企业将缺乏可持续发展以及扩大生产经营规模的现金流，其次应收账款占主营业务收入的比例也偏高，企业利润的真实性受到影响。 2．3应收账款对企业的影响 2．3．1积极影响——持有应收账款的功能 （1）扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。　2）减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出