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第8章 税收制度 第8章 税收制度第一节税收制度的组成与发展 第8章 税收制度第一节税收制度的组成与发展 税收制度的含义和要素 概念 2：指国家按一定政策原则组成的税收体系。其核心是主体税种的选择和各种税种的搭配。 第8章 税收制度第一节税收制度的组成与发展 第8章 税收制度第一节税收制度的组成与发展 第8章 税收制度第一节税收制度的组成与发展 第8章 税收制度第一节税收制度的组成与发展 第8章 税收制度第一节税收制度的组成与发展 第8章 税收制度第一节税收制度的组成与发展 第8章 税收制度第一节税收制度的组成与发展 我国目前的税制体系: 在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税个人所得税,它们的税收的收入约占我国税收总额的15%。此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。 一、商品税概论： 1、商品税的特征 课税对象是商品的流转额 实行比例税率，因此具有一定累退性 商品课税的税源普遍，税收相对稳定，税负能够转嫁。 计征简便 第8章 税收制度第二节 流转课税 2、商品课税的类型： 1）按课税环节分:单环节课税和多环节课税 2）从计税依据分可分为从价税和从量税 3）从课税范围分可分为：就全部商品和劳务征税、只对消费品征税、对部分消费品征税 4）从税基分：以商品流转过程中的新增值为税基（增值税）、以商品（劳务）的销售收入总额为税基（营业税）、以部分商品的流转额为税基（消费税） 8-2-01 二、我国现行商品税 一）、消费税 １．概念：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售收入或数量征收的一种税。 2、纳税人：消费税的纳税人包括在我国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外 8-2-02 3．特点： （1）征税具有选择性：消费税是非中性税收，主要目的是配合国家经济社会政策，选择少数消费品征收。这与增值税普遍征收的原则不同。目前仅对11种商品征收。 （2） 征税环节具有单一性：纳税环节一般选择在出厂销售环节和进口环节，对产制厂商征收。商品批发与零售环节不再征收，这样，既可以减少纳税人的数量，降低税收成本和税源流失的风险，又可以防止重复征税。委托加工由受托人代扣代缴。 （3）税负具有转嫁性：生产销售者和进口者为纳税人，消费税作为商品价格的组成部分，向购买者收回，消费者为最终归宿。 8-2-03 4、作用：（1）贯彻国家产业政策和消费政策：高收入阶层的消费倾向同国家产业政策产生矛盾，需调节。（2）正确引导消费，抑制超前消费需求。（3）调节支付能力，缓解社会分配不公：间接调节收入高者的支付能力。（4）保证国家财政收入的稳定增长：实行增值税后某些产品税负下降较多，通过消费税使之保持税改前的负税水平；另外对一些弹性小的产品征税，如汽油，柴油。 消费税税目税率（额）表 8-2-05 ６．税额计算 ??? i.若销售额中不包含增值税，则计税依据为：销售额（包括全部价款和价外费用） ii.若销售额中包含增值税，则计税依据为：组成计税价格=含增值税的销售额÷(1＋增值税税率或征收率) 应纳消费税额＝销售额或组成计税价格×税率 8-2-06 某生产甲类卷烟的企业当月销售甲类卷烟100万元，甲类卷烟的适用税率为45％，问： ①? 若销售额不含增值税，则该企业当月应纳消费税额是多少？ ②? 若销售额含增值税，则该企业当月应纳消费税额又是多少？ 第8章 税收制度第二节 流转课税 二）、增值税 1。定义：以商品或劳务中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。 2。纳税人：凡在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配、以及进口货物的单位和个人。 第8章 税收制度第二节 流转课税 第8章 税收制度第二节 流转课税 4。税额的计算： （1）一般纳税人:应纳税额=当期销项税额- 当期进项税额　　　　　　=当期销售额×税率-当期进项税额　　销售额是指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 （2）小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率（6%） （3）进口货物：纳税人进口货物，按照组成计税价格和《条例》规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。其应纳税额的计算公式为：　　　　　　　应纳税额＝组成计税价格×适用税率 （4）出口货物退税。纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向