《金融工具会计》课件.pptx

《金融工具会计》课程介绍本课程将深入探讨金融工具会计的理论基础和实际应用。涵盖金融工具的分类、计量、确认和披露等方面。zxbyzzzxxxx

课程目标1理解金融工具的分类和计量掌握金融工具的定义，分类和计量方法，能够区分金融资产和金融负债，并进行相应的确认和计量。2熟悉金融工具的会计处理掌握金融工具的确认、计量、减值和终止确认等会计处理原则，能够进行相关会计分录的编制。3了解金融工具的风险管理掌握金融工具的风险管理方法，能够识别和评估金融工具的风险，并采取相应的风险管理措施。

金融工具的分类按交易性质分类金融工具按交易性质可分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。按交易对手分类金融工具按交易对手可分为金融机构之间的交易和企业与金融机构之间的交易。按金融工具的类型分类金融工具按金融工具的类型可分为债务工具和权益工具。按交易目的分类金融工具按交易目的可分为投资、融资和套期保值。

金融资产的确认和计量初始确认金融资产在初始确认时，应当按照公允价值计量，公允价值通常是市场交易价格。后续计量金融资产在后续计量时，根据其分类和性质的不同，采用不同的计量方法。分类金融资产可分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。计量方法金融资产的计量方法包括公允价值、摊余成本、成本法等。

金融负债的确认和计量金融负债的确认当企业承担现时义务时，确认金融负债。满足义务需要付出经济利益，企业无权选择不履行该义务。金融负债的计量金融负债在初始确认时，以公允价值计量，扣除交易成本。后续计量则根据金融负债类型选择不同的计量方法。金融负债的分类金融负债可以分为交易性金融负债、持有至到期投资、应付债券等，不同的分类对应不同的会计处理方法。

衍生金融工具的会计处理定义和分类衍生金融工具是指其价值源于基础资产或参考指标的金融工具，包括期权、期货、远期合约等，可用于套期保值、投机或套利。确认和计量衍生金融工具应在初始确认时按照公允价值进行计量，并将其变动计入当期损益，除非衍生金融工具属于套期保值工具。套期保值会计企业可以根据其套期保值目的，选择不同的套期保值会计处理方法，例如现金流量套期会计或公允价值套期会计。披露要求企业应在财务报表附注中披露有关其衍生金融工具的信息，例如其性质、公允价值、计量方法以及风险管理政策。

套期保值的会计处理1套期保值的目标套期保值是指为了规避某些特定风险而进行的交易，其目标是减少或消除因价格波动或其他风险因素而带来的财务损失。2套期保值工具套期保值工具包括期货合约、期权合约、掉期合约等衍生工具，用于对冲特定风险敞口。3套期保值会计处理套期保值会计处理的关键是识别和计量套期保值工具的有效性，并将套期保值收益或损失计入当期损益或递延至未来期间。4套期保值的要求套期保值必须符合相关会计准则的规定，例如，必须具有明确的套期保值目标，套期保值工具与套期保值项目之间存在经济关系等。

金融资产的减值减值测试当存在客观证据表明金融资产发生减值时，企业应进行减值测试。测试结果表明金融资产的账面价值高于其可收回金额的，应计提减值准备。可收回金额金融资产的可收回金额是指其公允价值减去处置费用后的金额，或其未来现金流量现值。

金融资产的终止确认终止确认条件金融资产的终止确认是指将该金融资产从企业的资产负债表中移除。终止确认需要满足某些条件，例如该金融资产的所有权已转移或企业不再承担该金融资产的未来经济利益。转移所有权如果企业将金融资产的所有权转移给了另一方，且不再承担该金融资产的未来经济利益，则可以终止确认该金融资产。经济利益转移如果企业不再承担该金融资产的未来经济利益，即使没有转移所有权，也可以终止确认该金融资产。计量终止确认时，企业需要确认已收回的款项，以及未收回的款项的预计损失，并根据相关规定进行计量。

金融工具的披露要求财务报表附注金融工具的披露要求是财务报表附注中重要的组成部分。包括金融工具分类、公允价值计量、风险管理、减值测试等方面。关键信息披露企业需要在财务报表附注中披露关键的金融工具信息，例如：金融资产和金融负债的分类、公允价值计量、风险管理政策等。合规披露企业需要根据相关会计准则和监管要求，完整、准确地披露金融工具信息，确保信息透明和可靠。透明度和可比性金融工具的披露有助于投资者理解企业财务状况和经营成果，提高财务报表的信息透明度和可比性。

现金及现金等价物的会计处理现金的定义现金是指企业持有的、可立即用于支付的货币资金。现金等价物的定义现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资。现金及现金等价物的核算企业应将现金及现金等价物列示在资产负债表中。现金流量表的体现企业应在现金流量表中反映现金及现金等价物的流入和流出。

应收票据及应收账款的会计处理1应收票据