第六章 会计基础 无形资产详解.ppt

【教材例6-7】20×6年1月1日，A公司购入一项市场领先的畅销产品的商标的成本为6 000万元，该商标按照法律规定还有5年的使用寿命，但是在保护期届满时，A公司可每10年以较低的手续费申请延期，同时A公司有充分的证据表明其有能力申请延期。此外，有关的调查表明，根据产品生命周期、市场竞争等方面情况综合判断，该商标将在不确定的期间内为企业带来现金流量。 根据上述情况，该商标可视为使用寿命不确定的无形资产在持有期间内不需要进行摊销。 20×7年年底，A公司对该商标按照资产减值的原则进行减值测试，经测试表明该商标已发生减值。20×7年年底，该商标的公允价值为4 000万元。 则A公司的账务处理如下： （1）20×6年购入商标时： 借：无形资产——商标权 60 000 000 贷：银行存款 60 000 000 （2）20×7年发生减值时： 借：资产减值损失 20 000 000 贷：无形资产减值准备——商标权 20 000 000 【例题4·单选题】下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A．当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 B．无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式 C．具有融资性质的分期付款购入的无形资产以总价款确定其初始成本 D．使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销 【例题5·单选题】下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A．内部产生的商誉应确认为无形资产 B．计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回 C．使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销 D．以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产 第四节 无形资产的处置 一、无形资产的出售 企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。 借： 银行存款 　　 无形资产减值准备 　　 累计摊销 营业外支出（借方差额） 　 贷：无形资产 　　　 应交税费――应交营业税 　　　 营业外收入（贷方差额） 【教材例6-8】20×7年1月1日，B公司拥有某项专利技术的成本为1 000万元，已摊销金额为500万元，已计提的减值准备为20万元。该公司于20×7年将该项专利技术出售给C公司，取得出售收入600万元，应交纳的营业税等相关税费为36万元。 B公司的账务处理为： 借：银行存款　　 6 000 000 　　 累计摊销　　 5 000 000 　　 无形资产减值准备　 200 000 　 贷： 无形资产 10 000 000 　　　 应交税费——应交营业税 　 360 000 　　　 营业外收入——处置非流动资产利得 840 000 如果该公司转让该项专利技术取得收入为4 000 000元，应交纳的营业税等相关税费为240 000元。 则B公司的账务处理为： 借：银行存款　　 4 000 000 　 累计摊销　 5 000 000 　　 无形资产减值准备　　 200 000 　　 营业外支出——处置非流动资产损失 1 040 000 　　贷：无形资产　　　　 10 000 000 　　　　应交税费——应交营业税 240 000 【例题6·单选题】某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为20万元，按10年摊销，出售时取得收入40万元，营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为（ ）万元。 A．24 B．26 C．15 D．16 二、无形资产的出租 （一）应当按照有关收入确认原则确认所取得的转让使用权收入 借：银行存款 　 贷：其他业务收入 （二）将发生的与该转让使用权有关的相关费用计入其他业务成本 借：其他业务成本 　 贷：累计摊销 　　　 银行存款 （三）计算应交营业税 借：营业税金及附加 　 贷：应交税费——应交营业税