第九章财务预算.ppt

第九章 财务预算 1．财务预算在全面预算体系中的地位。 2．现金预算的编制。 第一节 财务预算的意义与体系 全面预算具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。其中特种决策预算最能直接体现决策的结果。 特种决策预算通常就是我们所说的固定资产投资预算，固定资产投资决策预算主要涉及到现金的长期性流动，所以我们也把它叫做资本支出预算。 日常业务预算就是日常生产经营活动过程当中所涉及到的预算，如购进方面涉及到材料采购预算，生产方面涉及到直接材料、直接人工、制造费用、产量、生产成本等等，销售方面涉及到销售预算还有期间费用预算。 财务预算是在特种决策预算和日常业务预算的基础上编制的，它具体包括四大块：预计的现金预算；预计的三张财务报表，财务预算通常被认为是全面预算体系当中的最后一部分， 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括的反映经营期决策预算和业务预算的结果，亦称为总预算。其他预算（特种决策预算和日常业务预算）则相应的称为辅助预算或分预算。  第二节 财务预算的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制（重点） 现金预算的编制 （一）编制现金预算的依据 现金预算表大致框架结构包括四部分：现金的流入、现金流出、现金收支差额、多余现金的投放和不足现金的筹措的问题。现金流入是指经营性收入，即企业销售商品和提供劳务过程中所涉及到的收入当中带来的现金。所以在编制现金预算测算的时候涉及到的现金流入就需要销售预算的基础上测算流入是多少。现金流出一方面涉及到日常业务预算当中有关购买材料、支付人工工资、缴纳税金等这些方面引起的现金流出是多少，同时还涉及到特定决策预算当中购进固定资产等等涉及到的现金流出是多少。现金预算表当中不管是现金流入预算还是现金流出预算都要依赖日常业务预算和特种决策预算，所以说日常业务预算和特种决策预算都是辅助预算，它们是服务于编制现金预算。 （二）现金预算编制的流程 1、销售预算 2、生产预算 3、直接材料预算 4、直接人工预算 5、制造费用预算 6、产品成本预算 7、销售及管理费用预算 8、特种决策预算 1.销售预算 销售预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础。 2.生产预算 生产预算就是通常所讲的产量预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以为下一步编制成本和费用预算提供依据。编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货量的资料。具体来讲就是依据会计上的平衡关系式： 3.直接材料预算 主要依据是生产预算 4.直接人工预算 主要依据是生产预算 5.制造费用预算 主要依据是生产预算 6.产品生产成本预算 该预算可以提供产品单位成本和总成本。 总成本=单位产品生产成本×总产量这种预算是在生产预算、直接材料预算及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本与总成本，有时还要反映年初年末产品存货预算。 7.销售及管理费用预算 日常业务预算一般分为两部分，上半部分按权责发生制反映收入、支出；下半部分按收付实现制反映现金收入、支出 8. 特种决策预算  （三）现金预算 （1）现金预算的第一部分：即现金流入期初现金余额+经营现金收入（预计的现金流入）就是本期可供使用的现金 （2）现金预算的第二部分：即现金流出包括两部分：日常经营活动当中的经营性现金流出，如购买材料、支付工资、支付的制造费用当中除了折旧之外的其他的付现费用、税金等；还有就是资本性现金流出，就是特种决策预算当中涉及到购建固定资产时引起的流出。 （3）现金预算的第三部分：现金收支差额，即现金的溢缺就是第一部分流入与第二部分流出的差额。 （4）现金预算的第四部分：现金的筹措及运用根据现金收支差额与正常情况下的现金余额的标准进行比较，高于标准，就是现金多余，低于标准，就是现金不足。然后再考虑如何筹措或投放。 * * 基本要求 销售预算 生产预算 期末存货预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售费用管理费用预算 产品成本预算 现金预算 资本支出预算 预计损益表 预计资产负债表