财政学第五章财政收入总论.ppt

第五章 财政收入总论 本章要点 ◇ 组织财政收入原则 ◇ 财政收入的分类 ◇ 财政收入的结构 ◇ 财政收入衡量规模的衡量指标 ◇ 制约财政收入规模的因素 ◇ 确定财政收入合理规模的标准 财政收入是财政分配过程中的一个阶段，它是指政府为履行其只能，保证财政支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政筹措的所有货币资金的总和，即是以货币形式表现的社会总产品的一部分。 第一节 组织财政收入原则 一、财政收入一般原则 财政收入是政府运用国家强制力参与社会总价值分配过程中所形成的资金，在筹集的过程中，政府既不能竭择而渔，也不能因噎废食，而应该遵守一定的客观原则。 总体来说，财政收入要保证两个部分： 财政收入的足额稳定 财政收入规模的适度合理 所谓财政收入的足额是指政府要筹集足额的资金，以满足政府向社会提供公共品的财力需要。 所谓财政收入的稳定是指税收收入要相对稳定，所谓财政收入的适度是指财税收入取之有度，尤其是税收征收率不能高，要尽可能避免过多征收而伤害企业和个人的积极性，影响经济持续稳定发展，而最终又影响财政收入的增长。 组织财政收入活动也可以看作是公共品成本的一种分摊活动，在现代经济条件下，经济学家为这种成本分摊提供了两大原则。 （一）效率原则 一是指在筹集财政收入的过程中，财政收入的筹集对整个国民经济是有效率的 二是指财政收入的筹集过程是有效率的，筹集成本比较低。 （二）公平原则 在现代社会中，一般认为收入多的人比收入少的人要担负更多的公共产品供给成本是一种较为合理的制度安排。 二、我国市场经济条件下的财政收入原则 （一）发展经济，广开财源 （二）兼顾三者利益和两级利益原则 （三）“区别对待、合理负担”原则 应按照国家产业政策，对不同行业和产品实行区别对待的政策，通过引导市场促使国民经济结构合理化。 （四）应贯彻按“税收价格”来安排和组织财政收入 所谓“税收价格”的理论，就是财政收入要与政府必须承担的服务所需费用相一致。财政组织收入时，应按市场能否有效配置社会资源来确定财政支出范围，并进而确定这类支出的“税收价格”，按照受到市场约束的财政支出来组织和安排财政收入。 第二节 财政收入的分类 （一）按收入形式分类 （二）按收入的性质分类 （三）按财政资金的管理方式分类 （四）按收入层次分类 （一）按收入形式分类 1.税收收入 2.国有资产收益 3.债务收入 4.收费收入 （二）按收入的性质分类 税收收入。 社会保险基金收入。 非税收入。 贷款转贷回收本金收入。 债务收入。 转移性收入。 （三）按财政资金的管理方式分类 按财政资金的管理方式分类，我国财政收入可分为预算内和预算外两大类，这是我国特有的现象。 预算内财政收入主要包括各项税收、专项收入、其他收入和国有企业亏损补贴。 预算外收入是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金 （四）按收入层次分类 中央财政收入：是指按照财政预算法律和财政管理体制规定由中央政府集中和支配使用的财政资金。 地方财政收入：是指按照财政预算法或地方财政法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。 （四）按收入层次分类 第三节 财政收入结构分析 一、财政收入结构的含义及影响因素 二、财政收入结构的分析 一、财政收入结构的含义及影响因素 财政收入结构是指财政收入的构成因素以及各因素之间的相互关系，主要是指财政收入的来源结构。它反映了财政收入的基本构成内容及各类收入在财政收入总体中的地位，同时也反映了一定时期内财政收入的来源和财政收入政策调节的目标、重点和力度。 影响财政收入结构的主要因素包括： 1.经济发展状况 经济发展状况特别是经济效益的提高，会使税收入以及国有资产收益占财政总收入的比重上升趋 2.制度选择状况 主要涉及经济体制、财政体制以及财政收入制度的选择。 3.财政运行状况 财政运行状况的优劣，对该时期的收人结构也构成重要影响。 二、财政收入结构的分析 （一）财政收入结构划分的标准 （二）财政收入的价值结构 （三）财政收入的经济结构 （四）财政收入分项目构成 （一）财政收入结构划分的标准 财政收入的结构，包括财政收入的价值结构和经济结构。财政收入的价值结构包括C、V、M三部分。 （二）财政收入的价值结构 1.补偿基金C中的折旧可成为财政收入 2.劳动者个人收入V可以成为财政收入 3.M是财政收入的主要来源 （三）财政收入的经济结构 财政收入的社会经济结构就是指所有制结构。 财政收入的部门构成 （1）农业部门财政收