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公共财政学4、财政收入.ppt

发布:2021-01-17约1.35千字共18页下载文档
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4 财政收入 财政收入,也称为政府收入或公共收入,是指政府为履行其职能、保证财政支出需要而筹集的一切资金的总和。 4.1 财政收入概述 4.1.1 财政收入的分类 1、收入形式不同:税收收入、国有资产收益、公债收入与政府收费; 2、经济性质不同:无偿收入与有偿收入; 3、收入级次不同:中央财政收入与地方财政收入; 4、收入是否具有连续性:经常性收入与临时性收入。 4.1.2 财政收入规模分析 1、我国财政收入的增长状况 2、影响财政收入规模的因素 经济发展水平; 收入分配政策; 经济体制类型; 价格因素。 4.2 税收 4.2.1 税收的概念与基本特征 1、税收的概念 税收是政府为实现其职能的需要,凭借其政治权力,并按照特定的标准,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的征收主体是政府; 税收体现了一种特定的分配关系。 2、税收的基本特征(税收“三性”) (1)无偿性 (2)强制性 (3)固定性 4.2.2 税收的基本要素 1、纳税人(纳税义务人) 负税人、扣缴义务人 2、课税对象 计税依据、税源(税本) 3、税率 税率可具体分为:比例税率、累进税率、累退税率、定额税率。 (1)比例税率 ① 统一比例税率 ② 差别比例税率 产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 ③ 幅度比例税率 (2)累进税率 ① 全额累进税率 ② 超额累进税率 超额累进税率与全额累进税率的区别: 在所得额相同的条件下,使用全额累进税率计算的税负重,而采用超额累进税率计算的税负轻; 在所得额级距的临界点附近,全额累进会出现税负增加超过所得额增加的不合理现象;超额累进则不存在这一问题; 在计算方法上,全额累进计算简便,超额累进计算复杂。 ③ 超率累进税率 例子:我国的土地增值税 (3)累退税率 例子:美国的联邦保险捐助税 (4)定额税率 ① 地区差别定额税率 ② 幅度定额税率 ③ 分级定额税率 4.2.3 税种的分类 1、课税对象不同:所得税、财产税与商品(服务)税; 2、税收管理和使用权限不同:中央税、地方税与共享税; 3、税负能否转嫁:直接税与间接税; 4、计税依据不同:从量税与从价税; 5、税额是否包含在价格中:价内税与价外税; 6、课税权行使方式不同:经常税与临时税; 7、税收收入形态不同:实物税与货币税。 4.3 公债 4.3.1 公债的概念与基本特征 1、公债的概念 所谓公债,就是政府举借的债,它是政府为履行其职能的需要,依据信用原则,有偿、灵活地取得财政收入的一种形式。 公债是一种信用性质的财政收入; 公债是一种以国家或政府为主体的信用形式; 公债可以作为一种宏观调控工具。 2、公债的基本特征 (1)有偿性 (2)自愿性 (3)灵活性 4.3.2 公债的分类 1、发行区域不同:国内公债与国外公债; 2、偿还期限不同:短期公债、中期公债和长期公债; 3、举债主体不同:国家公债与地方公债; 4、公债流通与否:可转让公债与不可转让公债; 5、举债方法不同:强制公债、爱国公债与自由公债。
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