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第五章 会计帐证 第一节 会计凭证 一、原始凭证 二、记帐凭证 三、凭证的审核与保管 第一节 会计凭证 会计凭证 :是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。 一、原始凭证 （一）原始凭证的种类和基本内容 : 1.原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得，记录经济业务的法律书面证明。 （接下页） 第一节 会计凭证 2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类： 按来源不同可分为：外来（如，增值税发票）和自制（如，领料单）原始凭证。可见103页表5---1、5---2。 按填制手续和方法的不同可分为：一次（如，出库单）、累计[如，限额领料单，可参见104 页表5---3]和汇总（如，发出材料汇总表，可参见104 页表5---4）原始凭证。 第一节 会计凭证 （二）原始凭证的填制要求 1．内容真实 2．记录完整 3．填制及时 4．数字准确、规范 5. 凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方法更正。 第一节 会计凭证 二、记帐凭证 （一）记帐凭证的基本内容和种类 记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证，是记帐的直接依据。 记帐凭证的基本内容： 1.填制日期 可与原始凭证的日期不同 2.凭证编号 要按规定方法编制 3.业务内容摘要 4.会计分录 5.所附原始凭证张数 6.有关人员签章 （接下页） 第一节 会计凭证 （二）记帐凭证的填制要求 1. 基本内容必须填制完整，会计分录要正确。 2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。 顺序编号法（通用凭证）：如，第01号。 按字顺序编号法（专用凭证） ：如，收字第01号。 分数编号法：如：第 号。 3. 不得把不同性质的业务合并。 如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得合并。 4.附件张数要注明。 结转和更正凭证等可无附件。 5.空行处要划线注销。 6.按规定更正错证。 第一节 会计凭证 （三）记帐凭证的填制方法        1．专用记帐凭证的填制 （1）收款凭证的填制：见 107页 例1 （2）付款凭证的填制：见 108页 例2 注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，不填制收款凭证。 如:从银行提取现金10000元,则 借 现金 10000 贷 银行存款 10000 只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。 （3）转帐凭证的填制：见 109页 例3 2．通用记帐凭证的填制：见 109页 例4 第一节 会计凭证 三、凭证的审核与保管 （一）会计凭证的审核 1．原始凭证的审核： 形式上的审核：填制是否符合要求。 实质上的审核：经济业务是否合法、合规。 2.记帐凭证的审核 审核会计分录 审核凭证构成要素：如，审核附件。 第一节 会计凭证 （二） 会计凭证的保管 会计凭证的保管: （1）归档：当年凭证由财会部门保管一年, 之后会计档案部门保管。 （2）会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介质中备份的凭证文件一起，也要存档保管。 （3）各种凭证的保管期限一般为15年. 第二节 会计帐簿 一、帐簿及其种类 二、帐簿的设置与登记 三、对帐、结帐和更正错帐 四、帐簿的启用和登记规则 五、帐簿的更换与保管 第二节 会计帐簿 一、帐簿及其种类 （一）帐簿的含义 定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化簿籍。 （二）帐簿的种类 1．按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。 序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记帐。 分类帐包括总分类和明细分类帐。 第二节 会计帐簿 辅助帐又称为备查帐:是补充帐，如，“商业汇票登记簿”等。 2.按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。 订本帐：可防止抽换帐页但不便于分工记帐。用于特种日记帐。 活页帐：可据需要添减帐页,但帐页易被抽换。用于各种明细帐。 卡片帐:优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐. 第二节 会计帐簿 二、帐簿的设置与登记 （一）日记帐的设置与登记 三栏式现金和银行存款日记帐的设置与登记方法： 1.三栏:设置“收入、支出、 结余栏”。 2.格式及其登记可参见116页表5---14和表5---15。 三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。 第二节 会计帐簿 （二）总分类帐的设置与登记 设置“借方、贷方、余额栏”。 格式及其登记可参见 118页 表5---1