增值税检查技朮方案.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二章 增值税纳税审查 * * 一、“应交税费—应交增值税”明细账的检查方法 1、进项税额： 注意该明细账中各项核算内容及财务处理方法，是否符合有关增值税会计处理规定。 2、销项税额： 一是开具普通发票时是否漏计、错计； 二是视同销售行为的处理。 * 3、进项税额转出： 重点检查外购应税货物减少的流向，是否属于进项税额规定的抵扣范围。 4、出口退税： 记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收或收到退回的税款。 * 二、增值税检查后的调账方法 如果当期进项税额大于销项税额，未抵扣完的进项税额可继续转下期抵扣。 如果检查期期末存在未抵扣完的进项税额，即便对所属期检查出部分销项税额或部分不得抵扣的进项税额，也不能肯定所属期间就一定要补缴增值税。 国税发【1998】44号文规定：增值税检查后的账务调整，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。 * “应交税费—增值税检查调整”账户具体核算方法如下： 1、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额： 借：有关科目 贷：应交税费—增值税检查调整 2、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额： 借：应交税费—增值税检查调整 贷：有关科目 * 3、全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理： （1）若余额在借方，全部视同留抵进项税额。调账分录为： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—增值税检查调整 （2）若余额在贷方，且检查所属期“应交税费—应交增值税”账户无借方余额，按贷方余额数： 借：应交税费—增值税检查调整 贷：应交税费—未交增值税 * （3）若本账户余额在贷方，检查所属期“应交税费—应交增值税”账户有借方余额且大于或等于这个贷方余额（增值税检查调整帐户），按贷方余额数： 借：应交税费—增值税检查调整 贷：应交税费—应交增值税 （4）若本账户余额在贷方，且检查所属期“应交税费—应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲减后，按其差额： 借：应交税费—增值税检查调整 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 应交税费—未交增值税（差额） * 三、增值税检查综合案例 【案例】某生产企业系增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2014年1月25日至28日，当地主管税务机关对其上年12月份的生产经营情况应缴纳的增值税进行了检查，取得的会计资料如下: * （1）12月5日12号凭证：购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款200000元，税额34000元，取得运输部门开具的运费专用发票一张，注明运费10000元，税款1100元，款项均未支付，企业账务处理为： 借：原材料 211 100 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付账款 245 100 * 【检查处理】 12月5日12号凭证：购进原材料发生的运费可以抵扣，应调增进项税额1100元。 调账分录为： 借：应交税费—增值税检查调整 1 100 贷：原材料 1 100 * （2）12月12