增值税会计第四节技朮方案.ppt

3．销货退回与折让的核算 【例3－26】由于产品质量问题，华泰公司同意给予对方20％的销售折让。 　　（1）在对方未付款并且未作帐务处理时，对方单位应将该发票联和税款抵扣联主动退还销货方。销货方收回后重开专用发票，同时会计处理如下： 借：主营业务收入 93 600 应交税费—应交增值税(销项税额) 15 912 　　??贷：应收帐款 　　　　　　 109 512 　　（2）在对方单位已付款（或未付款但已作帐务处理）时，因发票联和税款抵扣联无法退还，华泰公司在收到证明单后，依据折让金额开具红字发票，同时会计处理如下： 借：主营业务收入 93 600 应交税费—应交增值税（销项税额） 15 912 　贷：银行存款 　　　　　　　 109 512 4．“以旧换新”方式销售货物的核算 【例3－27】某商场采用以旧换新方式销售电冰箱，电冰箱零售价格为3510元，同品牌的旧冰箱回收价为180元，顾客交付新旧电冰箱差价3330元，可得到一台新冰箱。某月按此方式销售冰箱2台。 销售税额＝3510÷（1＋17％）×17％×2＝1020（元） 借：银行存款 6 660 原材料 360 贷：主营业务收入 6 000 应交税费 －应交增值税（销项税额） 1 020 未交增值税和已交增值税的核算 【例3－28】某企业5月10日上缴4月份未交增值税85 400元；月底上缴当月应交增值税15 000元，本月尚有76 000元应交增值税未缴。 （1）上缴上月未交增值税时： 借：应交税费－未交增值税 85400 贷：银行存款 85400 （2）上缴当月应交增值税时 借：应交税费－应交增值税（已交税金） 15000 贷：银行存款 15000 （3）将当月应交未交增值税转账时： 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 76000 贷：应交税费－未交增值税 76000 78页第2、3、4题 2．该商场8月增值税销售额=［120+100+（120+100）÷2］×1 000=330 000（元） 3．该批服装增值税销售额=200×500×（1+10%）=110 000（元） 4．增值税销售额=10×2 340÷（1+17%）=20 000（元） 销项税额=20 000×17%=3 400（元） 借：银行存款 22 400 库存商品 1 000 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 78页第5、6题 5、该企业9月份可以抵扣的进项税额 =30-30×200÷(400+200)=20万元 6、当月应交的增值税额= +300 000×17%+117 000÷（1+17%）×17% +150×600×（1+10%）×17% －34 000 =50 830（元） 78页第7题 会计分录 (1）借：应收账款 1,755,000 贷：主营业务收入 1,500,000 应交税费—应交增值税（销项税额）255,000 (2) 借: 营业外支出 167310 贷:主营业务收入 143,000 130,000×(1+10%) 应交税费—应交增值税（销项税额）24,310 (3) 借：原材料 1,336,000 应交税费—应交增值税（进项税额） 227,120 贷:银行存款 (4) 借: 原材料或销售费用 93,000