研发费用加计扣除惠申报指引.doc

研发费用加计扣除优惠申报指引 ?【预缴申报】 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除税收优惠在汇缴时享受。在预缴申报时不予填报。 ?【年度申报】 享受研发费用加计扣除优惠的纳税人除填报正常纳税人需要报送的年度纳税申报表主表附表之外，另外需要填报A107010《《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》和（表单号A06740）《》.第3列“直接从事研发活动的本企业在职人员费用”：填报纳税人在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，及纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 4.第4列“专门用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费”：填报纳税人专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费，租赁费及运行维护、调整、检验、维修等费用。 5.第5列“专门用于研发活动的有关无形资产摊销费”：填报纳税人专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 6.第6列“中间试验和产品试制的有关费用，样品、样机及一般测试手段购置费”：填报纳税人专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 7.第7列“研发成果论证、评审、验收、鉴定费用”：填报纳税人研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用。 8.第8列“勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费”：填报纳税人勘探开发技术的现场试验费，及新药研制的临床试验费。 9.第9列“设计、制定、资料和翻译费用”：填报纳税人新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 10.第10列“年度研发费用合计”：填报第2+3+…+9列的金额。 11.第11列“减：作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分”：填报纳税人研究开发费用中作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分。 12.第12列“可加计扣除的研发费用合计”：填报第10-11列的金额。 13.第13列“计入本年损益的金额”：填报纳税人未形成无形资产计入本年损益的研发费用金额，本列金额≤第12列。 14.第14列“计入本年研发费用加计扣除额”：填报第13列×50%的金额。根据冀国税所便函〔2017〕2 号文件要求，“明细表”的“合计”行的第14列“计入本年研发费用加计扣除额”等于《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》的序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”； 15.第15列“本年形成无形资产的金额”：填报纳税人本年按照国家统一会计制度核算的形成无形资产的金额，包括以前年度研发费用资本化本年结转无形资产金额和本年研发费用资本化本年结转无形资产金额。 16.第16列“本年形成无形资产加计摊销额”：填报纳税人本年形成的无形资产计算的本年加计摊销额。 17.第17列“以前年度形成无形资产本年加计摊销额”：填报纳税人以前年度形成的无形资产计算的本年加计摊销额。 18.第18列“无形资产本年加计摊销额”：填报第16+17列的金额。明细表的 “合计”行的第18列“无形资产本年加计摊销额”等于《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》的序号10.1“其中：准予加计扣除的摊销额”； 19.第19列“本年研发费用加计扣除额合计”：填报第14+18列的金额。 20.第10行“合计”：填报第1+2+…+9行的金额。 表内、表间关系： 表内关系 1.第10列＝第2+3+…+9列。 2.第12列＝第10-11列。 3.第13列≤第12列。 4.第14列＝第13列×50%。 5.第18列＝第16+17列。 6.第19列＝第14+18列。 7.第10行=第1+2+…+9行。 表间关系 第10行第19列＝表A107010第22行。 4.（表单号暂无）《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》及填报说明 填表说明：1.本表在企业所得税汇算清缴时随申报表一并报送； 2.本表应当按照“研发支出”辅助账汇总表填报； 3.序号1“一、人员人工费用小计”：等于序号1.1至1.3的合计； 4.序号1.1“1.直接从事研发活动人员工资薪金”：取自《“研发支出”辅助账汇总表》序号1.1第4行“结转管理费用”； 5.序号1.2“1.直接从事研发活动人员五险一金”：取自《“研发支出”辅助账汇总表》序号1.2第4行“结转管理费用”； 6.序号1.3“2.外聘研发人员的劳务费用”：取自《“研发支出”辅助账汇总表》序号1.3第4行“结转管理费用”； 7.序号2“二、直接投入费用小计”：等于序号2.1至2.8的合计； 8.序号2.1“研发活动直接消耗材料”：取自《“研发支出”辅助账汇总表》序号2.1第4行“