研发费用加计扣除.ppt

研发费用加计扣除所得税司宋哲1月26日研发费用归集口径010203基本政策变化研发活动定义获得科学与技术新知识创造性运用科学技术新知识实质性改进技术、产品、工艺产品（服务）常规升级科研成果的直接应用商品化后的技术支持活动对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变市场调研或管理研究常规性的质量控制、测试分析、维修维护社会科学、艺术或人文学方面的研究行业烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和商务服务业娱乐业其他标准依据国民经济行业分类与代码确定主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益原则上按年确定负面清单加计扣除基本原则核定征收企业不得加计扣除添加标题不得税前扣除的项目不得加计扣除添加标题财政性资金比照办理添加标题允许加计扣除的研发费用人员人工费用（含外聘研发人员的劳务费用）添加标题1折旧费用添加标题2新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费添加标题3直接投入费用添加标题4无形资产摊销添加标题5其他相关费用（以可加计扣除研发费用总额的10%为限）添加标题613524601按人员构成研究人员、技术人员、辅助人员02按聘用形式本企业员工外聘人员（含劳务派遣）03辅助人员不包括后勤服务人员研究开发人员加速折旧与加计扣除单击此处添加小标题可以叠加享受单击此处添加小标题基于会计处理的折旧、费用金额加计，但不得超过按税法计算的金额单击此处添加小标题调整计算举例（参见答记者问）研发与生产经营共用费用单击此处添加小标题合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除单击此处添加小标题研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费等单击此处添加小标题统一计算公式，减少计算错误单击此处添加小标题非核心性研发支出，限额加计扣除单击此处添加小标题按项目分别计算单击此处添加小标题其他费用特殊收入的扣减下脚料、残次品、中间试制品收入不足冲减的，当期研发费用按零计算直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售研发费用中对应的材料费用不得加计扣除