出口退税对企业会计核算的影响及对策分析.doc

出口退税对企业会计核算的影响及对策分析 　　摘 要：近年来，随着我国经济的不断发展和对外开放程度的不断提升，我国已经深深地融入到世界经济发展的大潮中。我国对外贸易在全国经济运行中的地位逐渐凸显出来。出口退税恰好处于我国的税收政策、对外贸易政策二者的交叉领域中，出口退税在有效维护国际贸易秩序、科学地消除税收歧视等方面的作用不容小觑。随着我国经济发展速度的放缓，我国经济进入新常态，在此大背景下，积极探寻外向出口动力、实施供给侧改革、推进产业结构的调整与升级中，出口退税被赋予了新的历史和使命和作用：鼓励和促进出口、调剂出口结构、带动产业结构的升级。随着我国改革开放、对外贸易的不断深入发展，我国制造企业在迎来诸多发展机遇的同时，也迎来了诸多挑战。在新形势下，我国制造企业应充分利用现有的制度和政策的优惠，争取将我国进出口贸易推向一个新的发展层面。出口退税的调整对企业产生了巨大的影响作用，正是基于这样的情况，笔者将先对出口退税对企业会计核算产生的影响进行深入剖析和研究，并经过深入思考后提出自己的几点建议，然后笔者以A制造企业为例，回顾出口退税中针对我??制造企业相关的税收优惠政策措施进行汇总和整理，结合A制造企业的实际经营状况，分析其产生税负的状况、存在的问题，并站在出口退税制度、制造企业税收优惠政策这两个高度，提出有效的降低企业税负的纳税筹划方案，为实现企业价值的最大化、帮助制造企业合理避税提供有价值的参考。 　　关键词：出口退税 企业会计核算 影响 对策 　　目前我国经济发展已经步入新常态，出口的增长趋势逐渐放缓，制造企业的生存与发展环境越来越严峻。就我国大部分外贸出口企业的利润来源来看，其中一部分来源于政府的出口退税。因此，要想实现我国制造外贸企业的绩效目标、长远战略规划，就必须对制造企业内部进行科学化管理，认真分析出口退税操作的科学性，充分利用我国税收的优惠政策，在促进企业产品外销的同时实现企业的转型升级，从而为企业的可持续发展奠定基础。在我国实行出口退税政策主要是为了在对外贸易市场上为我国企业争得一块属于自己的领地，并为我国经济的发展起到积极的推动作用。我国政府通过税收干预这一手段，实现了对我国三大产业的最大影响，我国政府对出口退税率的调控，实现了对经济命脉的有效掌控，对我国工业产品在国内外市场的数量进行了有效控制，更站在环保的角度节约了能源、保护地球环境，同时对我国产业结构的调整起到了积极的促进作用。另外，我国政府实行出口退税政策将对中央和地方财政实现有效控制，为保证中央财政资金的充裕不奠定了基础。A企业是一个制造企业，笔者将对该企业产品出口退税会计核算作为案例进行研究，并针对企业在出口退税中遇到的关于会计核算中的问题进行深层次剖析，最后为该企业制作一个合理规划，提出有效的改进措施，为提升该企业的综合实力、国际竞争力奠定基础。 　　一、相关概念阐释 　　（一）出口退税 　　关于出口退税的概念很多国家的具体规定并不完全相同，我国关于出口退税的定义，主要是根据国家税务机关执行的、将货物并没有产生的国家所收取的多余的税务退还给所收取的企业的过程。从上述概念中可以看出，出口退税与本国贸易各国都存在着相互联系，因此，出口退税并不是一种单纯的税务关系，它所涉及到的是一个国家的政策和制度。 　　（二）制造企业 　　所谓制造企业主要是指经过物理变化或者化学变化后成为新产品，不论是动力机械制造，还是手工制作；不论产品适用于批发销售还是用于零售，这些均属于制造企业。一个国家生产力水平的高低主要是由这个国家的制造业水平高低决定的，这也是区别发达国家和发展中国家的主要因素。在世界上经济发达国家中，制造业在国民经济发展中所占的比重较大。制造业主要包括：产品制造、设计、原料采购、仓储运输、订单处理、批发经营、零售。 　　（三）纳税筹划 　　所谓纳税筹划主要是指纳税主题在经营过程中，严格遵照国家的相关规定和政策的要求，在相关税务部门的允许下，通过合理的、合法的运作手段，减轻自身的税务负担，或者延期缴纳税款的一种经营策划。 　　目前，我国的出口退税主要是针对企业的消费税、增值税而开展的，我国专门针对出口退税的优惠政策较多。这就要求各企业在进行纳税筹划时一定要高度关注国家的相关政策和规定，并结合企业自身的实际经营情况、实际的出口情况，将出口退税这把好钢用在刀刃上，充分发挥出口退税的优惠政策，并最大限度地降低企业的税收负担。 　　二、出口退税对我国企业会计核算的影响分析 　　当我国每次进行税制改革后，都会对出口退税税率进行调整，不论是提高出口退税税率，还是降低出口退税税率都将对我国的宏观经济发展、生产型出口企业带来不同程度的影响。 　　（一）对企业成本核算的影响 　　据相关统计资料显示，如果出口退税税率下降一个百分带你，就相当于增