营改增：税收政策解析丶纳税筹划与风险管理.pdf

营改增： 税收政策解析、纳税筹划与风险管理 江苏国瑞兴光税务师事务所 江苏国瑞兴光税务咨询有限公司 中国天赋税务服务联盟 主讲人简介 • 江苏省政协委员。中国注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，正高级会计 师，教授，会计专业硕士（MPAcc）及资产评估硕士（MV）研究生导师。 • 现任江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公司执行董 事。中国天赋税务服务联盟董事长。多家上市公司独立董事。 • 中国注册会计师协会专业技术委员会委员，中国总会计师协会教材编审委员会委 员，江苏省注册税务师协会常务理事，江苏省总会计师协会常务理事。长期受聘 于中国注册会计师协会、中国注册税务师协会及其部分地方协会，以及（北京、 上海、厦门）国家会计学院、南京大学、东南大学、上海交大、上海财大等多家 高校。 • 出版个人专著有《会计与税法差异比较及纳税调整》、《企业重组的会计处理与 纳税处理》、《个人所得税最新政策解析与纳税筹划》、《新企业所得税申报表 填报指南及政策解析》、《新企业所得税法与会计准则间的差异调整与纳税申 报》、《企业所得税纳税申报指南》、《公司税制与纳税筹划》、 《小型企业审 计实务》等，主编、参编教材九部。共在 《会计研究》、《财务与会计》等刊物 发表会计、审计、税务类专业文章两百余篇，多次获得科研奖励。 一、为什么要推进营改增 二、营改增试点的基本政策 二、营改增试点的基本政策 行 业 范 围 一般纳税人税率 小规模纳税人 征收率 交通运输业 陆路运输服务、水路运输 11% 3% 服务、航空运输服务、管 简易征收率为 道运输服务 3% 。下同。 现代服务业 研发和技术服务、信息技 提供现代服务业服 3% 术服务、文化创意服务、 务（有形动产租赁 物流辅助服务、有形动产 服务为17%），税 租赁服务、鉴证咨询服 率为6% 务。 二、营改增试点的基本政策 • 特殊项目是否“营改增” 问题： • 会议费； • 培训费； • 租赁与仓储费； • 个人劳务费； • 银行理财咨询费发票； • 建筑图纸审核服务费； • 环境评估服务费； • 代理记账服务费； • 文印晒图服务费； • 网络服务费。 二、营改增试点的基本政策 三、纳税人和扣缴义务人 • 111号第一条在中华人民共和国境内（以下 称境内）提供交通运输业和部分现代服务 业服务（以下称应税服务）的单位和个 人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服 务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴 纳营业税。 • 单位，是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位。 • 个人，是指个体工商户和其他个人。 三、纳税人和扣缴义务人 • 第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营 的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承 包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以 下称发包人）名义对外经营并由发包人承 担相关法律责任的，以该发包人为纳税 人。否则，以承包人为纳税人。 • 注：本条是关于单位采用承包、承租、挂 靠经营方式下，纳税人确定的具体规定。 理解本条规定 三、纳税人和扣缴义务人 • 理解本条规定应从以下两方面来把握： • ①承包、承租、挂靠经营方式的理解 a、承包经营企业是指发包方在不改变企业所有权的前提下，将企业发包给经营 者承包，经营者以企业名义从事经营活动，并按合同分享经营成果的经营形式。 b、承租经营企业是在所有权不变的前提下，出租方将企业租赁给承租方经营， 承租方向出租方交付租金并对企业实行