第六章审计目标与审计过程.pptx

审计学; 第六章 审计目标与审计过程;;验证财务报表公允性（30至60年代）;在执行财报审计工作时我国注册会计师的总体目标：（审计准则1101） 在执行财务报表审计工作时，注册会计师审计的总体目标是： 　(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 　(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 ;;在评价财务报表???否不存在由于舞弊或者错误导致的重大错报时，注册会计师应当考虑下列内容：;;;;;;;练一练;3【多】需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节主要包括（ ）。 A、通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险 B、通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据 C、依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见 D、提交审计报告 4【多】注册会计师在评价财务报表的错报时，应当评价管理层的下列事项( )。 A 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度并适合于被审计单位的具体情况 B 管理层作出的会计估计是否合理 C 管理层是否承诺财务报表不存在重大错报，包括舞弊 D 财务报表是否作出充分披露 ;;;2.审计工作前提 　　管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。 管理层和治理层应承担的责任包括： 　（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； 　（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（管理层重视，需要防范和遏制；治理层监督，防止管理层凌驾于内控之上而而对财报编制施加不当影响） 　（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括： 　允许接触与编制财务报表相关的所有信息；提供审计所需的其他信息；允许在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。;2、注册会计师的责任 注册会计师的责任是，针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允反应发表审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。p81三 （1）对发现错误和舞弊的责任 （2）发现违反法律法规行为的责任 注意： 　　第一，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 　　第二，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。;（一）对错误和舞弊的责任 ;（二）对发现违反法律法规行为的责任;违法行为与舞弊的区别;2、注册会计师对违反法规行为的责任;3.需要发现违反法律法规行为的原因p80倒数第二段违反法律法规行为的分类（按其对财务报表的影响 ）;4.注册会计师对两类行为的检查与报告责任;练一练;2【单】关于管理层、治理层和注册会计师责任的说法中不正确的是（　）。 A、防止或发现舞弊是注册会计师的责任 B、治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制 C、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证 D、管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动 3.【多】为确定审计的前提条件是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有（　　）。 A.确定被审计单位是否存在违反法律法规的行为 B.确定被审计单位的内部控制是否有效 C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 ;总体目标、具体目标与管理层认定的关系;管理层认定 含义：被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报以及相关的披露作出的明确或隐含的表达。 注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其报表的认定是否恰当。; 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元;在财务报表审计中，注册会计师借助管理层认定，并通过风险评估，对错报进行归纳、分类和应对，据以实现审计目标。 具体来说，注册会计师运用专业知识和职业判断，将通过风险评估