第四章 会计核算方法体系(二).ppt

第四章 会计核算方法体系（二）;第一节 会计凭证;原始凭证：(单据)是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制、用以表明某项经济业务已经发生或完成情况，并明确责任经济的一种凭证。;记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的载有会计分录，并作为记账依据的书面文件。;记账凭证的填制要求：;　　　账簿的种类;（一）序时账簿的设置与登记;总分类账的设置与登记;明细分类账的设置与登记;明细分类账的格式：;备查账（辅助账簿）的设置与登记; 账簿记录错误的更正;划线更正法;红字更正法（红字冲销法）;从银行存款中支付购进物料用品款120元。　　　借：管理费用　　120　　 贷：银行存款　　120;红字更正法:; 生产产品领用原材料500元。　　　借：生产成本　5000　　　　　贷：原材料　5000;补充登记法:; 生产产品领用原材料5000元。　　　借：生产成本　500　　　　　贷：原材料　500;第三节　对账与结账;　　对账的内容;期末账项调整;权责发生制与收付实现制;期末账项调整;应计项目;某公司，“应付票据”账户期末余额30000元，出票日为7月31日，年利率8%。年底时应将应付利息计入会计信息系统。;某公司于7月1日起出租柜台，合同约定每月400元的租金至年底尚未收到 。;递延项目;某公司于12月1日预付下一年的房屋租金12000元。;估计项目;某公司于1月31日 购入设备1台61000元，残值为1000元，估计使用年限8年。;结账的内容：;收入类账户的结转分录　 　 借：主营业务收入 　　　 其他业务收入 　　　 营业外收入 　　　 投资收益 　　　 贷：本年利润;费用类账户的结账分录： 　　借：本年利润 　　　贷：管理费用 　　　　　营业费用 　　　　　财务费用　　 　　　　　主营业务支出 　　　　　其他业务支出 　　　　　营业外支出;本年利润的结转分录： （1）如为利润： 　　借：本年利润 　　　贷：利润分配__末分配利润 （2）如为亏损： 　　借：利润分配__末分配利润 　　　贷：本年利润;　　　;第四节 财务报表;资产负债表是反映企业一特定日??财务状况的报表。 ;　　　资产负债表;利润表;利润;第五节　会计循环;　　;　　　　固定资产　　　　　　应付账款 　　　　　　　应付职工薪酬 　期初62000　　　　　　　　　　　　期初6500　　　　　　　期初5500 　　　21000　　　　　　　　　　　　21000　　　　　5500 发生额21000　　　　　　　　　　　　6000　　　发生额5500　　5500 　期末83000　　　　　　　　16000　　　　　　　　　　　　　期末0 　　　　　　　　　　　发生额16000　27000 　　　　　　　　　　　　　　　　　期末17500　　　　　　;　　　　主营业务成本　　　　　　　　主营业务收入 　　　2800　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　　4400　　　　　　　　　　　　　　　 　　22000 　发生额7200　　　　7200　　　发生额23000　　　23000　　　　　　;　　　　;资产负债表;　　　　　利润表