营改增试点行业增值税申报表填写说明.pptx

会计学AB第1页/共39页一般纳税人增值税纳税申报表填写补充说明小规模纳税人增值税申报表填写说明 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏 “期末留抵税额” “一般货物、劳务和应税服务” 列 “本月数” 大于零， 且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人。 即在试点实施之日前，仅按照《中华人民共和国增值税暂行条例》 （国务院令第 538 号） (以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额需要进行挂账处理。 申报表主表中的第 13 栏 “上期留抵税额” 、 第 18 栏 “实际抵扣税额” 、第 20 栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写。 第2页/共39页留抵挂账税额挂账留抵税额的填报是申报表主表填报的主要难点。第3页/共39页上期留抵税额按规定须挂账的纳税人:试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。 反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。 按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。 填写“0” 按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。 其他纳税人:按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。 第4页/共39页填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人:按表中所列公式计算填写。 按表中所列公式计算填写。 其他纳税人:按表中所列公式计算填写。 按表中所列公式计算填写。 填写“0” 第5页/共39页反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：本栏“一般项目”列“本年累计”＝第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人:反映试点实施以后，货物、劳务和服务、不动产、无形资产共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。 按表中所列公式计算填写。 其他纳税人:按表中所列公式计算填写。 按表中所列公式计算填写。 填写“0” 第6页/共39页案例一某市 A 纳税人为增值税一般纳税人，在2016 年 5 月 1 日前， 仅按照 《增值税暂行条例》 缴纳增值税，截止 2016 年 4 月 30 日期末留抵税额 10 万元。 2016 年 5 月，发生 17%货物及劳务销项税额 20 万元，发生 11%服务、不动产和无形资产的销项税额 30 万元，本月发生的进项税额为30 万元。如何填写申报表？ 第7页/共39页一般货物及劳务销项税额比例=200000/500000*100%=40%一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=200000*40%=80000＜ 第13栏本年累计100000100000-80000=20000期末尚未抵扣完的挂账留抵税额，可以结转至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣。500000-300000-80000=120000第8页/共39页案例二 差额征税纳税申报（以旅游业为例） A企业是从事旅游服务的一般纳税人（适用税率为6%），2016年5月共取得旅游收入159万并开具了普通发票。该笔旅游收入包含了向其他单位支付的住宿费21万元、餐饮费10万元、交通费12万元、门票费10万元。该纳税人在本月没有其他业务。不考虑上期留抵。 如何填写申报表？ 政策依据第9页/共39页 试点增值税一般纳税人在2016年5月1日以后提供旅游服务的，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、门票费可以从销售额中扣除，但不得开具增值税专用发票。 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 报表填写第10页/共39页