企业税务筹划课件.pptx

转让定价的税务管理; 转让定价税务管理:是指税务机关对纳税人从事关联交易的判定、转让定价的审核以及利润调整的总称。 转让定价法规针对跨国关联企业之间的交易作价。 ; 转让定价税务管理程序： 准确判定交易双方是否是关联企业。 交易双方如果属于关联企业，税务部门对交易作价进行审核； 如发现交易作价不合理，明显偏离正常市场价格或合理价格，税务部门依据转让定价法规对不合理转让定价进行调整。 ; 关联关系界定的反映：管理、 控制和资本。 《经合组织范本》和《联合国范本》规定： 1、缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本； 2、同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。 符合两个条件之一的，构成跨国关联企业关联关系。 ; 一家企业对另一家企业在经营、???销、筹资等方面拥有实际控制权； 这两家企业之间就具有关联关系。 ; 一个企业有权任命另一个企业的董事或高级管理人员，或者有权为另一个企业制定基本的或主要的经营决策。 ; 拥有对方企业一定的股本，掌握其一定的股权。 ;我国关联关系判定标准;第一条：股权判定标准;42号公告补充条款： “两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。”; 间接持股比例，一般按连乘法计算求得。 1、A公司持有B公司60%的股份，B公司又持有C公司50%的股份，则A公司间接持有C公司30%（60%×50%）的股份。按照25%的控股比例要求，A公司与B公司是关联企业。 ; 2、 A公司持有B公司20%的股份，同时还持有C公司10%的股份；B公司持有C公司80%的股份。这时，A公司直接持有C公司10%的股份，间接持有C公司16%（20%×80%）的股份，A公司直接和间接持有C公司的股份总和达到了26%，所以A公司与C公司也是关联企业。; A公司持有B公司25%的股份，B公司持有C公司50%的股份，则按照“只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算”的规定，A公司持有C公司50%的股份。;其余六条是管理权判定标准; 第三条判定标准： 双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%的规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。 ; 第四条判定标准： 双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%的规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。 ; 第五条判定标准： 一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。 ;第六条判定标准： 具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。; 第七条判定标准： 双方在实质上具有其他共同利益。 管理权控制标准从现象推论企业之间是否具有关联关系。 甲、乙两企业存在持股关系或同为第三方持股，虽持股比例未达到25%规定，但甲企业从乙企业借款金额巨大，占到了甲企业实收资本一半以上，可推论甲企业与乙企业是关联企业。 如果没有关联关系，贷款风险大,乙企业不会做出信贷决策,将那么多资金借给甲企业。;独立交易原则; 同期资料是企业进行关联交易时按规定应准备和提供的文件资料，是企业“自证清白”的凭据，也是主管税务机关审核和调整关联交易转让定价的重要参考依据。 国家税务总局《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》要求提供的同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。 企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。; 披露关联企业所属跨国企业集团全球业务整体情况的文件资料。 ; 以图表形式说明企业集团全球组织架构、股权结构和所有成员实体的地理分布。 成员实体指企业集团内任一营运实体，包括公司制企业、合伙企业和常设机构等。 ; 1、业务描述。 2、营业收入前五位以及占营业收入超过5%的产品或者劳务的供应链及其主要市场地域分布情况。 3、除研