企業税收风险分析.doc

学号： 常 州 大 学 毕业设计（论文）开题报告 （2012届） 题 目 企业税收风险分析 学 生 罗小文 学 院 怀德学院 专 业 班 级 会计084 指导教师 王一舒 专业技术职务 讲师 二○一一年十二月 题目：企业税收风险分析 一、论文选题的意义 企业税收风险是指企业由于税收和业务变动而存在税收上的不确定性而可能导致的财务后果。这种后果表现在两个方面：一是因主客观原因导致企业对税收政策的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性，二是企业因多缴税款或为用足税收政策等而减少应得经济利益的可能性。随着经济的发展和交易的复杂多变性以及税收征纳过程中许多不确定因素的逐渐增多，税收风险也日益被大多数企业所重视，这种风险存在于企业的经营过程，在某些企业甚至超过了企业的经营风险。很多企业在税收机关的稽查过程中，总会出现这样那样的问题而受到税务机关的处罚，有的企业因涉嫌偷税逃税而被迫倒闭、破产甚至经营者及涉嫌人员被绳之以法，企业这些风险严重干扰企业经营的正常运作。 加强对企业税收风险的研究有助于企业对税收风险进行精细化的管理和控制，有助于企业引进专业人才、委托、协作管理税收风险，同时也有助于税务机关管理和控制税收风险。 二、国内外研究现状 国际上许多关于税收风险的研究。 许多发达国家的税务当局把现代管理学的风险管理理念和方法引进税收管理领域，通过更加有效地配置有限的税收管理资源并对其税收风险研究。 瑞典关于税收风险的研究工作是由中央一级来协调的，在中央和区域一级都有一些分析和选择的小组，负责风险识别和风险分析并设置一个风险管理参考组选择具体适用于审计或者其他方面的有效实施。 荷兰关于的税收风险的工作是用从上而下的方法来降低实质风险（纳税人的实际经营活动），并在选择规则的基础上识别税收风险，各区域税务机关根据现有的能力设置风险参数来应对风险。实质风险由仅由区域税务机关负责识别，并采用项目管理的方法来处理税收风险。 波兰关于税收风险的研究工作是由财政部参考不同学科的专家小组的意见，深入分析、评估、排序所有地区的税收风险；然后反馈给税务局局长，由他们最终决定是否采纳财政部的税收风险排序建议，并提出解决方法。 还有关于2004年10月，CFA批准了税收管理遵从小组论坛提供的，题为《遵从风险管理：管理和改进税收遵从》的税收风险管理应用指引。这个指引总结了OECD成员国在风险管理的基本原理应用到税收遵从管理实践之中提供了应用框架。 这些年来，CFA税收管理遵从小组论坛在风险管理研究方面，取得了许多重要成果，包括：《遵从风险管理：管理和改进税收遵从》、《税务审计选案制度》、《一般管理原则：公司治理和税收风险管理》等。 国内许多关于税收风险的研究。 20世纪初产生了研究风险发生规律和风险控制技术的新兴技术的新兴风险管理学科。它主要是通过对风险进行识别、衡量分析、评估、排序，并在此基础上有效地处置和避免风险，降低由风险带来的损失，并提供管理的一套系统 方法和程序。 我国的严昌涛[3]在《对我国税收风险的理论认识》首次在一文中提出了税收风险的定义，他认为税收风险是指在增税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及许多不可能预先知晓和控制的因素所引发的税源情况逐渐恶化、税收的调节功能逐渐减弱，税收增长乏力，最终可能会导致税收的收入不能使得税务机关稽查工作的正常运行。之后我国刘星[4]对税收风险定下相识的定义：税收风险是国家在执行税收的过程中由于税收法律法规和征税手段本身的缺陷，以及各种因素的不确定性造成税收损失和困难的可能性。以及刘蓉[5]认为。税收风险是指税务责任的一种不确定性，这些不确定性与企业的交易经营活动、财务报表的可靠性及法规的遵循等方面密切相关。同时，我国许多部门根据税收风险的产生建立了一系列的税收管理体系。如： 江苏国税系统研究、实施风险管理是比较领先的，尤其自制定出台了《江苏省国税局2009年税收风险管理重点工作规划》，标志着全省国税系统开始全面贯彻税