《货币资金审计》课件.ppt

货币资金审计

课程概述货币资金的定义和种类本课程深入讲解货币资金的定义、类型及重要性，为后续的审计实务打下坚实基础。货币资金审计的基本程序从风险评估、审计程序设计到证据收集、评价和报告撰写，全面掌握审计流程。重点风险领域的识别深入分析货币资金审计中常见的风险领域，并提供针对性的审计建议。案例分析与讨论通过真实案例分析，加深对货币资金审计的理解和应用，提升实战能力。

货币资金的定义和种类定义货币资金是指企业可以随时用于支付的现金、银行存款和其他货币资金。种类货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金，如银行汇票、银行本票、支票等。

货币资金的重要性企业运营的血液货币资金是企业开展生产经营活动、履行债务、支付各项费用的基础保障，是企业生命线。盈利能力的关键高效的货币资金管理可以提高资金周转率，降低资金成本，提高企业的盈利能力。风险防范的重点货币资金管理不善容易造成资金损失、流动性危机，甚至导致企业破产。

货币资金审计的意义1保障企业资金安全审计可以发现和预防舞弊、错误和管理缺陷，从而有效保护企业资金安全。2提高资金使用效率通过审计，可以识别资金闲置、浪费等问题，提高资金使用效率。3增强财务信息可靠性货币资金是企业最重要的资产之一，审计能够提高财务信息的可靠性。

货币资金审计的基本原则准确性确保审计结果的准确性，并避免重大错报。完整性确保审计范围涵盖所有相关的货币资金。公允性确保审计结果公允反映货币资金的真实情况。

货币资金审计的基本程序1审计报告最终结果的记录和传递2审计证据的收集和评价收集支持审计结论的充分、适当证据3审计程序的设计和执行根据审计目标和风险评估设计和实施审计程序4审计目标的确定明确审计的目标和范围5风险评估识别和评估货币资金审计中的风险

现金审计的重点关注事项1现金盘点确保现金盘点准确，并与账面记录核对一致，重点关注盘点时间、地点、人员、方法等。2现金收支审查现金收支的合法性、真实性、完整性，重点关注授权、审批、登记、保管等环节。3现金管理评估现金管理的有效性，重点关注现金保管制度、内部控制制度、现金流管理等方面。

银行存款审计的重点关注事项银行存款余额的真实性核对银行对账单和银行存款日记账，确保余额一致性。审查银行存款的截止性，确保所有应计入期末余额的存款都已入账。银行存款的完整性检查银行存款日记账，确保所有存款交易都已记录。审查银行对账单，确保所有存款交易都已反映。银行存款的合法性审查银行存款的来源，确保资金来源合法合规。检查银行存款的使用，确保资金用途符合企业经营目标。

其他货币资金审计的重点关注事项审查各项货币资金的合同及协议，核实其真实性、合法性、完整性。核实货币资金的计提、摊销、计提坏账准备等方面的正确性。审查货币资金的内部控制制度，评估其有效性，找出控制薄弱环节。

重点风险领域的识别现金流量风险资金周转率低、应收账款周转率高、应付账款周转率低会计舞弊风险虚假账目、编造交易、挪用资金网络安全风险资金被盗、数据泄露、系统瘫痪

针对性审计程序的设计风险评估基于对货币资金审计风险的识别，评估每个风险发生的可能性和重大程度，并确定审计重点。程序设计根据风险评估结果，设计针对性的审计程序，包括实质性程序和控制测试。程序实施执行设计好的审计程序，收集和评估审计证据，并根据证据形成审计结论。

审计证据的收集和评价充分性审计证据应充分，以支持审计意见的形成。适当性审计证据应适当，与审计目标相关，并具有可靠性。相关性审计证据应与审计目标相关，并能证明相关事项的真实性。

常见问题和解决方案现金流量审计如何有效识别现金流量审计中的舞弊风险，并采取相应的审计措施？银行存款余额调节表如何分析和评价银行存款余额调节表，识别潜在的错误和舞弊风险？内部控制如何评估企业的内部控制，并提出改进建议，降低货币资金管理风险？

案例分析一某企业在进行现金盘点时发现，存在大量未入账的现金。经调查，该企业存在以下问题：部分现金收入未及时入账，导致现金日记账和实际库存现金不符。部分现金支出未经审批，存在虚假报销的情况。企业内部控制薄弱，存在资金管理混乱的风险。

案例分析二一家制造企业在年度审计中发现，其银行存款账户存在大量未经授权的支出。审计人员通过调查发现，该企业财务部门的一名员工利用其职位便利，伪造了公司领导的签字，擅自提取了公司资金。审计人员立即向公司管理层报告了此事，并建议公司采取相关措施追回被盗资金，并加强内部控制，防止类似事件再次发生。

案例分析三某公司在年度财务报表审计中发现，公司存在大量的应收账款无法收回，且已计提坏账准备，但实际情况并未按照规定进行核查，导致坏账准备计提不足，公司财务报表存在重大错报风险。审计人员通过分析公司应收账款的账龄分析表、应收账款明细账，以及相关客户的财务状况、信用评级等信息，发现公司对部分应收账款的计提