基础会计04 第四章 账户与复式记账.ppt

2.借、贷对负债、所有者权益、收入和利润类账户的含义 借 贷 资产类账户 费用类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 利润类账户 增加 减少 增加 减少 借 应付账款 贷 减少数 增加数 例 借 实收资本 贷 减少数 增加数 借 主营业务收入 贷 减少数 增加数 借 本年利润 贷 减少数 增加数 负债类 所有者权益类 收入类 利润类 （二）账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构 ★重要说明：期末时，资产类账户应当有余额；费用类账户一般没有余额（在期末时一般将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。 借方 登记增加额 贷方 登记减少额 期初余额 期末余额 2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。 借方 贷方 登记增加额 登记减少额 期初余额 期末余额 3.资产负债类双重性质账户结构 ★在同一账户中，既用以核算资产要素内容，又用以核算负债要素内容的账户。 借方 贷方 贷方 借方 借方 贷方 “投资收益”、“待处理财产损溢”、“材料成本差异”等 合并设置账户 其他应收款 其他应付款 其他往来 由两个性质不同的账户合并而成的双重性质账户 由于核算内容的双重性而形成的双重性质账户 （三）记账规则 1.记账规则内容 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 借方 银行存款 贷方 期初余额 300 000 借方 实收资本 贷方 期初余额 1 000 000 借贷必相等 【例】公司收到投 资者投资800 000元，已存入银行。 ★不会出现借贷不等 借方 贷方 有借必有贷 ★不会出现同借同贷 （1） 800 000 （1） 800 000 【例4—1】长城公司收到投资者投入的货币资金投资800 000元，已存入银行。 2.借贷记账法记账规则应用举例 参见教材P.52—53（例4-1～例4-5） ◆举例中包含了经济业务的四种类型 借方 银行存款 贷方 期初余额 300 000 （1） 800 000 资产类账户 借方 实收资本 贷方 期初余额 1 000 000 （1） 800 000 所有者权益类账户 有借必有贷 借贷必相等 ★余额为假设 ★余额为假设 资产 负债 所有者 权 益 收入 费用 ＝ ＋ ＋ ＋ 业务类型：影响等式双方要素，双方同增业务 【例4—2】长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款。 有借必有贷 借贷必相等 借方 银行存款 贷方 期初余额 300 000 （1） 800 000 （2） 100 000 资产类账户 借方 应付账款 贷方 期初余额 160 000 （2） 100 000 负债类账户 业务类型：影响等式双方要素，双方同减业务 资产 负债 所有者 权 益 收入 费用 ＝ ＋ ＋ ＋ 【例4—3】长城公司用银行存款200 000元购入一台不需要安装的新设备。 有借必有贷 借贷必相等 借方 银行存款 贷方 期初余额 300 000 （1） 800 000 （2） 100 000 （3） 200 000 资产类账户 借方 固定资产 贷方 期初余额 1 000 000 （3） 200 000 资产类账户 业务类型：只影响等式左方要素，有增有减业务 资产 负债 所有者 权 益 收入 费用 ＝ ＋ ＋ ＋ 【例4—4】长城公司用资本公积160 000元转增实收资本。 借方 资本公积 贷方 期初余额 240 000 （1） 800 000 所有者权益类账户 （4） 160 000 借方 实收资本 贷方 （1） 800 000 所有者权益类账户 期初余额 1 000 000 （4） 160 000 借贷必相等 有借必有贷 业务类型：只影响等式右方要素，有增有减业务 资产 负债 所有者 权 益 收入 费用 ＝ ＋ ＋ ＋ 【例4—5】 长城公司