2017经济师精讲-金融专业知识与实务-第七章商业银行会计.pdf

北京点趣教育科技有限公司 2017 年初级经济师金融专业知识与实务讲义 第七章 商业银行会计 第一节 商业银行会计核算的基本理论与方法 一、会计核算的基本前提和信息质量要求 （一）会计核算的基本前提 1、会计主体假定：是指会计服务的特定单位 2 、持续经营假定：是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去。 3、会计分期假定：是指企业将持续不断的生产经营活动分割为连续、相等的期间。 4 、货币计量假定：是指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位记录、反映企业的经营 情况。 （二）会计核算的信息质量要求—— 1、可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实 反映符合确认和计量要求的各项会计要素。 2 、相关性：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策相关。 3、可理解性：清晰明了，便于理解使用 4 、可比性：保证不同的会计主体之间会计指标口径一致，相互可比 5、实质重于形式：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅按照他的 法律形式作为会计核算依据 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性 金融企业会计核算的要素和基本方法 二、商业银行会计核算的要素和基本方法 （一）会计要素（6 大） 会计要素是对会计对象具体内容最基本的分类。 1、资产 资产指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来未来经 济利益。 包括：流动资产、长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产。 2 、负债 负债指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益企业。 包括：流动负债、长期负债 3、所有者权益 所有者权益指所有者在企业资产中享有的经济利益。 所有者权益=资产- 负债 包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润、一般风险准备金 4 、收入 收入指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流 入。 包括：利息收入、金融机构往来利息收入、手续费收入、贴现利息收入和其他营业收入。 北京点趣教育科技有限公司 5、费用和成本 费用指企业为销售商品、提供劳务等日常经济活动所发生的经济利益的流出。 成本指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。 6、利润（掌握其计算公式） 利润指银行在一定期间的经营成果。包括营业利润、利润总额、净利润 营业利润=营业收入-营业支出 营业收入=利息净收入+收入费及佣金净收入+投资收益+公允价值变动收益+汇兑收益+其 他业务收入 营业支出=营业税金及附加+业务及管理费+资产减值损失+其他业务支出 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 （二）商业银行会计核算方法 1、会计科目 （1）银行会计科目的分类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类（按资金性质及经济 内容分）增设了资产负债共同类科目，如联行往来。 （2 ）银行会计科目的设置 一般一、二级会计科目由总行统一设置；以下明细科目可由下级银行机构根据业务实际需要 设置。 2 、会计凭证 （1）会计凭证的分类——基本凭证与特定凭证 特定凭证一般由客户填制，也有银行自填。 进账单、结算业务凭证、存（取）款单等 （2 ）会计凭证的要素： 年月日、户名、账户、本外币符号、来源用途、业务印章、经办人员签章 （3）会计凭证处理 会计凭证的填制和审查、会计凭证的传递、会计凭证的装订和保管 3、记账方法与账务组织 （1）记账方法和种类 分为单式记账和复式记账 （2 ）借贷记账法的概念 借贷记账法是以“资产= 负债+所有者权益”的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符 号，以有借必有贷、借贷必相等为记账规则，在账户中进行登记和反映资金增减变化过程及 其结果的一种复式记账法。 （3）借贷记账法的基本内容 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 借贷记账法的试算平衡： 所有账户的借方发生额合计=所有账户的贷方发生额合计 所有账户的借方余额=所有账户的贷方余额 （4 ）银行账务组织及核对 银行账务组织由明细核算、综合核算和账务核对三部分构成 1、明细核算：分户账、登记簿、