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小规模纳税人季度申报操作 和常见问题 深圳市国家税务局 增值税和企业所得税 • 增值税、消费税申报期限：小规模纳税人按 季申报（季度终了后15日内申报） • 企业所得税申报期限：季度终了后15日内预 缴，年度终了后5个月内汇算清缴（个体 户、个人独资企业、合伙企业交个人所得 税） • 根据征管法及其实施细则规定，申报期限内 有连续3天以上法定假期的,按期限内天数顺 小规模增值税申报表 增值税征税范畴 （一）增值税(根据增值税暂行条例、财税 【2013】106号、财税【2014】43号) 纳税义务人： 1、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 2、营改增部分：中华人民共和国境内（以下称境 内）提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代 服务业服务的单位和个人 部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术 小规模纳税人申报资料要求 二、非营改增小规模纳税人,需填报的申报表有: ① 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》 ② 《增值税减免税申报明细表》，享受增值税减 免税优惠政策的纳税人填报 三、定期定额征收的小规模纳税人，申报时应填写 《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定 户纳税人）》。 温馨提醒：我局子网页、微信公众号有更详细的 小规模纳税人申报资料要求 一、查账征收的营改增小规模纳税人，需填报的申 报表有: ① 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》 ② 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列 资料》 ③ 《应税服务扣除项目清单（小规模纳税人适 用）》，应税服务有扣除项目的纳税人先办理差 额征税扣除项目备案，再填报。 ④ 《增值税减免税申报明细表》，享受增值税减免 税优惠政策的纳税人填报。 增值税范畴的“小微企业” • 增值税范畴的 “小微企业” • 增值税小规模纳税人纳税期限为一个季 度。以一个季度为纳税期限的增值税小规 模纳税人，自2014年10月1日至2015 年12月31 日，季度销售额不超过9万元（ 含本数）的暂免征收增值税。(不需要办理 税收优惠备案或审批) （依据：财税〔2014〕71号 、国家税务总 代开专票及其他的情形 • 代开专票及其他的情形 • 季度销售额不超过9万元的增值税小规模纳税 人，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税 款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红 字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还 • 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一 般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月 份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元 的，暂免征收增值税。 • 增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开增 值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票） 的，应同时按规定预缴税款。 • 增值税小规模纳税人如按规定需要向税务机关申 请代开普通发票的，在一个季度内累计开票金额 （包含增值税专用发票和普通发票）超过9万元 的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普 通发票的销售额计算预缴税款。 小规模纳税人申报注意事项 一、自2014年11月1日起，新版小规模纳税 人申报表已启用， 《增值税纳税申报表（ 小规模纳税人适用）》中，增设 “小微企 业免税销售额”、 “未达起征点销售 额”、 “其他免税销售额”、 “本期免税 额”、 “小微企业免税额”、 “未达起征 点免税额”等栏次。 （依据：国家税务总局公告2014年第58 旧表 新表 小规模纳税人申报注意事项 1、查账征收的小微企业季度销售额不超过9 万元（不包括其他增值税免税政策）的， 免税销售额在第7栏 “小微企业免税销售 额”填报； • 第7栏 “小微企业免税销售额” ×征收率 计算免税额，在《增值税纳税申报表》