【立信CPA】注册会计师《会计》讲义资料121.pdf

【例题】P 公司2013 年12 月31 日个别资产负债表中的内部应收账款为475 万元，坏账 准备余额为25 万元。假定P 公司2013 年系首次编制合并财务报表。 【分析】 抵消分录为： 借：应付账款 500 贷：应收账款 500 借：应收账款——坏账准备 25 贷：资产减值损失 25 借：所得税费用 6.25 贷：递延所得税资产 6.25 连续编制合并财务报表情况： （1）若P 公司2014 年12 月31 日个别资产负债表中的内部应收账款仍为475 万元，坏 账准备余额仍为25 万元。 抵消分录为： 借：应付账款 500 贷：应收账款 500 借：应收账款——坏账准备 25 贷：未分配利润——年初 25 借：未分配利润——年初 6.25 贷：递延所得税资产 6.25 （2）若P 公司2014 年12 月31 日个别资产负债表中的内部应收账款为570 万元，坏账 准备余额为30 万元。 借：应付账款 600 贷：应收账款 600 借：应收账款——坏账准备 25 贷：未分配利润——年初 25 借：应收账款——坏账准备 5 贷：资产减值损失 5 应抵消递延所得税资产余额=30×25%=7.5 （万元） 借：未分配利润——年初 6.25 贷：递延所得税资产 6.25 借：所得税费用 1.25 贷：递延所得税资产 1.25 （3）若P 公司2014 年12 月31 日个别资产负债表中的内部应收账款项目为380 万元， 坏账准备账户期末余额为20 万元。 借：应付账款 400 贷：应收账款 400 借：应收账款——坏账准备 25 贷：未分配利润——年初 25 借：资产减值损失 5 贷：应收账款——坏账准备