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准则执行问题讲解ppt课件_王_5.ppt

发布:2018-07-24约2万字共131页下载文档
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(四)所附明细表无“调整后账面值”栏目。如果评估的基础财务数据未经会计师审计,评估师对资产清查中的差错如何处理;由于会计师审计中的调整遵循重要性原则,对未调整的其余事项,评估师是否也不予调整或要求申报方调申报数据? 关于评估过程中遇到的被评估企业需要调整的会计差错,应通过审计程序解决。在评估实务操作过程中,通常很多项目都会履行审计程序,如国有企业资产评估项目、以改制上市为目的的资产评估项目、企业并购评估项目等,此时,评估师可以在委托方的协调下,通过与审计师充分沟通,争取就有关调整事项达成一致意见。在没有执行审计程序的资产评估业务中,如果评估师通过清查核实发现企业的会计信息可能存在重大需调整事项,应该建议委托方先聘请审计机构对被评估企业实施审计程序。由于资产评估是建立在企业整个经营状况和财务状况基础之上,所以,在进行资产评估之前先对企业的财务报表进行全面审计是很有必要的。 * 1、评估对象与评估范围的处理 评估对象为田野省山河矿业有限公司股东全部权益,评估范围是田野省山河矿业有限公司在评估基准日账面记录的、经审计调整后的全部资产及负债,资产总额为…… 该公司账面未记录的XXX钼镍多金属矿采矿权,委托方另行委托北京大地资源咨询有限责任公司以2011年3月31日为评估基准日进行了评估,并出具了《XXX钼镍多金属矿采矿权评估报告书》(大地评报字(2011)第074 号),应委托方的要求,XX资产评估有限公司出具的本评估报告结论汇总上述采矿权的评估结果。采矿权信息摘录如下:…… 企业整体评估的评估范围,由审计调整并经企业确认,评估结果汇总表应与评估范围对应一致。这种情形可以有两种处理:1,表外反应;2,表中反应,但采取汇总(业务约定书相应明确) * 2、评估技术说明的处理 根据评估行业惯例,我们将由北京大地资源咨询有限责任公司出具的《XXX钼镍多金属矿采矿权评估报告书》(大地评报字(2011)第074 号)的评估结果9,439.62万元,汇入无形资产科目。 同时,我们充分关注可能存在的采矿权价款缴纳事项。但在汇总采矿权评估结论时,未见有可能存在的采矿权价款缴纳信息,因此,所汇总的9,439.62万元采矿权价值,直接增加净资产9,439.62万元。 资产评估的很多做法,是互相套模板套出来的行业惯例。 资产评估师,没有认真研究过矿业权的会计处理,总是将探矿权和采矿权“看成”是无形资产。 为什么这么做呢?是因为:账面无记录,评估师不仅仅是引用结果,关键是评估师确认了一项资产,而且确认为无形资产。暂不论正确与否,至少评估准则没有这方面的规定—我个人观点。 * 3、评估结论及其分析中的处理 在说明了资产基础法评估结果后,补充了: 注:以上资产和净资产评估值汇总了采矿权评估值9,439.62万元,该评估值来源于“大地评报字(2011)第074号”《XXX钼镍多金属矿采矿权评估报告书》。 评估结论分析:净资产账面价值400.00万元,评估值9,858.76万元,评估增值9,458.76万元,增值率2,364.69%。增值主要由汇总采矿业权评估结果产生,北京大地资源咨询有限责任公司对对XXX钼镍多金属矿采矿权的评估结果为9,439.62万元。 表内汇总的补充性说明; 如果是表外另行说明矿业权评估结果的话,不采取这种方式。 * 4、评估报告——特别事项说明的处理: (一)应委托方的要求,本报告评估结论汇总了由北京大地资源咨询有限责任公司出具的《XXX钼镍多金属矿采矿权评估报告书》(大地评报字(2011)第074 号)的评估结果。委托方与相关当事方参考本评估报告实施交易行为,并报批相关文件可能涉及对评估报告的理解、评估报告信息采用等事项,应当依据相应的评估报告。也应当将北京大地资源咨询有限责任公司出具的《XXX钼镍多金属矿采矿权评估报告书》(经纬评报字(2011)第074 号)一并使用。 (二)提请委托方和相关当事方,关注北京大地资源咨询有限责任公司出具的《XXX钼镍多金属矿采矿权评估报告书》(大地评报字(2011)第074 号)中披露的特殊事项。本报告仅对资产评估过程中发现的特殊事项予以披露: 1、汇总采矿权评估结果时,我们充分关注可能存在的采矿权价款缴纳事项,但未见有可能存在的采矿权价款缴纳信息。提请委托方和相关当事方注意,本评估报告汇总结论未考虑可能存在的采矿权价款缴纳事项。 ……… * 资产评估引用土地、矿业权评估结果,通常(几乎)采取的都是简单的“引用了,,,,,欲了解,,,,应参阅,,,”的模式。而不论引用的是否是企业、会计师已经确认为资产、确认资产的过程中相关费用合理处理。 本案例的处理,明显的特点是: (1)利用评估结论、报批相关文件时,应同时用两个报告。 (2)
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