第三章基础会计讲课.ppt

第二节 借贷记账法 三、借贷记账法 第三章 账户与复式记账 （二）借贷记账法的内容 （4）共同类账户 共同类账户是既有资产类账户的性质，又有负债类账户的性质，当出现借方余额时，表现为资产类账户，当出现贷方余额时，表现为负债类账户。 第二节 借贷记账法 三、借贷记账法 第三章 账户与复式记账 3、记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” ◆任何经济业务发生至少会引起两个账户的增减； ◆两个及以上账户之中至少有一个借方，同时也至少 有一个贷方； ◆借方发生额与贷方发生额一定相等。 第二节 借贷记账法 三、借贷记账法 第三章 账户与复式记账 4、账户的对应关系和会计分录 （1）账户对应关系及对应账户 在运用借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在有关账户之间形成了应借、应贷的相互对应关系，账户之间的这种相互关系通常被称为账户的对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 透过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。 第二节 借贷记账法 三、借贷记账法 第三章 账户与复式记账 4、账户的对应关系和会计分录 （2）会计分录 会计分录是指对某项交易或事项表明其应借、应贷账户名称及其金额的记录，简称分录。会计分录能完整、客观地反映交易或事项的内容，便于事后检查交易或事项的发生情况。会计分录由三部分构成：会计科目（交易或事项涉及的账户名称）；记账符号（“借”和“贷”）； 应记金额（经济业务的发生额）。 会计分录按照交易或事项所涉及账户的多少分为：简单会计分录和复合会计分录 简单会计分录： 借：银行存款 20，000 贷：实收资本 20，000 复合会计分录： 借：银行存款 30，000 贷：实收资本 20，000 资本公积 10，000 会计分录的分类：见书67页 第二节 借贷记账法 第三章 账户与复式记账 （2）会计分录 编制步骤 分析这项经济业务涉及的会计要素的内容 确定应记入每个账户的金额 分析经济业务是引起这些要素增加还是减少 明确应计入账户的方向，借方还是贷方 第二节 借贷记账法 三、借贷记账法 5、试算平衡：试算平衡是指为保证会计账务处理的正确性，依据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总和测算，以检查账户记录的正确性和完整性的一种方法。 第三章 账户与复式记账 试算平衡种类 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 第二节 借贷记账法 三、借贷记账法 第三章 账户与复式记账 5、试算平衡 （1）发生额试算平衡 所有账户本期的借方发生额合计＝所有账户本期的贷方发生额合计 这种方法一般在登账之前进行。只有发生额试算平衡的会计分录才可以登记账户。在实际工作中，企业一般采用“发生额试算平衡表”或“科目汇总表”来进行发生额试算平衡。 第二节 借贷记账法 三、借贷记账法 第三章 账户与复式记账 5、试算平衡 （2）余额试算平衡法 所有账户的借方期初余额合计＝所有账户的贷方期初余额合计 这种方法一般在登账之后进行。只有所有借贷方余额试算平衡了，才可以编制企业报表。在实际工作中，企业一般采用“余额试算平衡表”或“综合试算平衡表”来进行余额试算平衡。 所有账户的借方期末余额合计＝所有账户的贷方期末余额合计 第一步：建立账簿 “ ” 会 计 第二步：登记期初余额 工 作 第三步：企业发生经济业务填制会计凭证“会计分录” 程 序 第五步：结账与对账 会计检查—试算平衡 第六步：编制会计报告 第三节 总分类账户明细分类账户的平行登记 第三章 账户与复式记账 总分类账户(General ledger)简称总账，是根据一级会计科目设置的，是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户。它只能采用货币量度作为统一的计量单位。 明细分类账户(Subsidiary ledger)简称明细账，是根据明细分类科目设置的，是对企业经济业务的具体内容进行明细核算的账户。其计量单位不仅可以采用货币量度，一般还要辅以实物、劳动量度等。 总分类账