基础会计 第三章.ppt

二、借贷记账法基础会计第三章第三节复式记账借贷记账法的试算平衡试算平衡定义：就是根据资产和权益的平衡原理，检查会计分录和各个账户的记录是否正确，以保证会计核算质量，这是会计核算的重要环节。二、借贷记账法基础会计第三章第三节复式记账(五)借贷记账法的试算平衡试算平衡分为发生额平衡（即动态平衡）余额平衡（即静态平衡）全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计在实际工作中，总分类账户的本期发生额和余额的试算平衡，一般是在期末通过编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”进行的(六)借贷记账法的应用会计分录的编制确定账户的名称确定账户的性质确定账户借贷的记账方向基础会计基础会计第三章账户和复式记账第三章账户和复式记账第一节会计科目第二节账户第三节复式记账第四节总分类账和明晰分类账的平行登记基础会计第三章第一节会计科目第一节会计科目一、会计科目的概念和作用二、会计科目的设置三、会计科目的分类一、会计科目的概念和作用基础会计第三章第一节会计科目产生：①会计要素过于笼统②很难满足信息使用者的需求③所以要对会计要素进行分类④因此就从会计要素里面分类产生了会计科目是按照经济内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行进一步科学分类的项目。1.概念系统、全面地反映和监督各项会计要素的增减情况，分门别类地为经济管理提供会计信息资料3.作用二、会计科目的设置原则基础会计第三章第一节会计科目设置会计简明适用、保持相对稳定，统一编号相结合科目原则统一性和灵活性满足统一报告和经济管理的要求结合会计核算对象的特点，全面反映会计要素的内容三、会计科目内容基础会计第三章第一节会计科目熟悉P34会计科目表四、会计科目的分类基础会计第三章第一节会计科目会计科目01按经济内容分类02按科目级次分类03资产类04负债类05所有者权益类06成本类07损益类08总账科目09明细科目10第二节账户基础会计第三章第二节账户一、设置账户的意义二、会计科目与会计账户的关系三、账户的基本结构和内容一、账户的概念和作用基础会计第三章第二节账户概念账户是在会计账簿中，根据会计科目开设的，具有一定结构，用于反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。设置账户的意义能够连续、系统地记录由于交易和事项的发生而引起的会计要素的增减变动和结果，提供各种有用的会计信息三、会计账户与会计科目的关系基础会计第三章第二节账户账户与会计科目的关系联系账户是根据会计科目开设的，会计科目就是账户的名称，某一会计科目规定的经济内容，就是根据该会计科目所开设的账户所记录和反映的经济内容区别1.会计科目只具有特定名称和相应核算内容，没有具体结构，故只能是对会计要素的具体内容进行静态分类；而账户除了对会计要素进行分类、说明每一类的内容，还能连续、系统地反映会计要素增减变化的过程和结果，是动态分类。2.会计科目只解决了核算什么的问题，而账户不仅解决了核算什么的问题，还解决了怎么核算的问题。三、账户的基本结构基础会计第三章第二节账户账户的结构分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数。哪一方登记增加数，哪一方登记减少数？这要取决于所采用的记账方法和各该账户所记录的经济业务内容基本结构“T”字型账户结构左账户名称右期初余额本期减少发生额本期增加发生额本期减少发生额合计期末余额本期增加发生额合计三、账户的基本结构基础会计第三章第二节账户账户提供的四个指标期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额关系：期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额＝期末余额三、账户的基本结构基础会计第三章第二节账户账户的内容账户名称摘要日期和凭证号数增加和减少金额余额第三节复式记账基础会计第三章第三节复式记账复式记账原理借贷记账法一、复式记账原理基础会计第三章第三节复式记账按记录方式不同可分为单式记账和复式记账(二)记账方法的分类所谓记账方法登记交易就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字在账簿中登记交易和事项的方法。(一)记账方法（三）单式记账基础会计第三章第三节复式记账特点对发生的每项交易和事项，只在一个账户中进行单方面的登记，即每一项经济业务只记一笔账。缺点账户设置不成体系；记录的交易或者事项不完整