发给学生-企业会计综合实训参考答案10年7月.doc

企业会计综合实训教程（第三版）》 ——实训答案（会计分录） 错误更正；（1）教材（上册）第204页第7行，“前期长期借款，期初余额1464000元”改为“1464800元”，“已于本月20日偿还550000元”改为“已于本月10日偿还550000元”。 （2）上册第204页，表89.2中的“前期债券2007.12”改为“2010.12”。 （3）上册第89页，“业务39.2”中的“对方科目：长期投资”改为“持有至到期投资” 业务 序号 分录 序号 总分类科目 明细分类科目 借方金额 贷方金额 1 1 管理费用 库存现金 公司经费 300 300 2 2 应收账款 主营业务收入 应交税费 长春机电公司 车床销售收入 应交增值税（销项） 494910 423000 71910 3 财务费用 银行存款 手续费 14 14 4 应收账款 其他业务收入 应交税费 长春机电公司 运费收入 应交增值税（销项） 3200 2735.04 464.96 5 其他业务成本 应交税费 银行存款 （参考教材第八章：一） 运费 应交增值税（进项） 2976 224 3200 （参考教材下册，295页第八章：一、产品销售运输费用的处理） （二）运费有购买方承担 1）由销售方直接委托运输单位将货物运到购货单位 3200÷1.17×17%＝464.96 3200×17%＝224 3 6 应付职工薪酬 银行存款 医疗保险费 25000 25000 参考下册305页，七（一）职工医疗费核算 2）已实行社会医疗保险的企业 计提：借：相关成本费用 贷：应付职工薪酬——医疗保险费 向医疗保险费经办机构缴纳保险费时 借：应付职工薪酬——医疗保险费 贷：银行存款 4 7 材料采购 应交税费 应付账款 原材料及主要材料 应交增值税（进项） 鞍钢一分厂 82150 13525 95675 5 8 生产成本 原材料 基本生产成本 铸造分厂（车床） （铣床） 原料及主要材料 燃料（焦炭） （煤） 101850 77850 24000 101850 87400 11750 2700 9 生产成本 原材料 基本生产成本 机加分厂（车床） （铣床） 原料及主要材料 辅助材料 63273 45195 18078 63273 63000 273 10 生产成本 原材料 基本生产成本 装配分厂（车床） （铣床） 外购半成品（Y123M） （AOB） (D318) (D462) (标准件) 辅助材料 156737 120840 35897 156737 57600 39000 24500 28980 6150 507 6 11 交易性金融资产 投资收益 其他货币资金 （参考教材下册第八章，302页：六） 股票（成本） 股票投资收益 存出投资款 238800 1200 240000 7 12 固定资产 应交税费 待转资产价值 （参考教材下册第八章，299页：三） 生产用固定资产（机加） 应交增值税（进项） 接受捐赠非货币性资产价值 255000 43350 298350 8 13 在建工程 应交税费 银行存款 设备安装工程 应交增值税（进项） 30220 4845 35065 9 14 材料采购 应交税费 应付账款 外构半成品－轴承D318 应交增值税（进项） 开化轴承厂 110000 18700 128700 10 15 银行存款 主营业务收入 应交税费 铣床销售收入 应交增值税（销项） 163800 140000 23800 11 16 银行存款 短期借款 本金 140000 140000 12 17 银行存款 应付债券 债券面值 利息调整 520000 520000 500000 20000 13 18 固定资产 应交税费 银行存款 生产用固定资产（机加） 应交增值税（进项） 148000 2960 150960 14 19 应付利息 银行存款 长期借款利息 48000 48000 此题为长期借款利息，付息方式为按年支付 15 20 管理费用 银行存款 公司经费 2500 2500 16 21 材料采购 应交税费 应付账款 原料及主要材料 应交增值税（进项） 顺达集团 160000 27200 187200 17 22 材料采购 应交税费 其他货币资金 原料及主要材料 应交增值税（