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企业所得税政策辅导 北京市地方税务局 企业所得税处 第一部分、近期新政策解读 第二部分、地税减免税管理办法 第三部分、其它 第一部分 近期新政策解读 新增企业所得税征管范围划分政策 国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发〔2008〕120号） 一、背景 2002年企业所得税实行中央与地方分享体制改革以来，原征管范围自2002年1月1日起，凡“新办企业”的企业所得税一律由国税进行征收管理。鉴于“新办企业”的内涵和外延理解不一致，难以操作，原征管范围的划分存在着一些不合理、不明确的地方，再加上征管范围受到地方财政利益分配、管理体制等诸多方面的影响，在部分省市国地税两局对企业所得税征管范围的划分也相应的产生一些分歧，且矛盾日渐突出，对原企业所得税征管范围重新调整、完善势在必行。 2008年是实施新《企业所得税法》的第一年，借此良机，国家税务总局下发了《关于调整新增企业所得税征管范围的通知》（国税发〔2008〕120号），明确了新的企业所得税征管范围。 二、基本规定 以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。 2009年起新增企业所得税纳税人： 应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理； 应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 应缴纳营业税的企业： 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人 。 包括： 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产 三、特殊规定 （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。 铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业（包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业）等单位。 （二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。 （三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构、中国境内设立机构、场所的其他非居民企业的企业所得税仍由国家税务局管理。 四、若干具体规定 （一）境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。 第三条第三款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 1、单位： 2、个人：个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得应扣缴的企业所得税，个人有任职单位的，向其任职单位所在地主管地方税务机关申报缴纳；个人没有任职单位的，向其户籍所在地或经常居住地主管地方税务机关申报缴纳。 （二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。 分支看总 （三）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。 （四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属； 企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准； 一经确定，原则上不再调整。 （五）2009年起新增企业，是指按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。 1、老户不变 2、新办登记看工商执照，新办按文件，变更登记征管机关不变。 工资薪金及职工福利费扣除政策 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函〔2009〕3号 一、关于合理工资薪金问题 合理工资薪金：是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （一）企业制订了较为规