企业所得税政策培训----研发费用加计扣除.ppt

实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定？（举例说明） 答：企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除，因此，《公告》明确企业用于研发活动的仪器、设备符合税法规定且选择享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。 国税公告2014年第64号：企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用等金额进行加计扣除。 四、研发费用税前加计扣除政策问题 研发活动和非研发活动共用的人员及仪器、设备、无形资产对应的研发费用能否税前加计扣除？ 答：考虑到企业尤其是中小企业从事研发活动的人员同时也会承担生产经营管理等职能，用于研发活动的仪器、设备、无形资产同时也会用于非研发活动，如再强调“专门用于”研发活动，不切合企业生产经营实际，挫伤企业研发积极性。因此，此次完善政策时取消了“专门用于”的限制。 四、研发费用税前加计扣除政策问题 放开限制后，为提高政策的可操作性，《公告》对此类研发费用归集方法提出了具体要求，即，企业应对此类人员活动及仪器、设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。 四、研发费用税前加计扣除政策问题 应扣减可加计扣除的研发费用的特殊收入有哪些？ 答：企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除优惠政策，实际研发中常有已归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，此类收入均为与研发活动直接相关的收入，应冲减对应的可加计扣除的研发费用。为简便操作，《公告》明确，此类收入应冲减当期可加计扣除的研发费用，不足冲减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 四、研发费用税前加计扣除政策问题 生产单机、单品的企业，研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，产品所耗用的料、工、费全部计入研发费用享受加计扣除不符合政策鼓励本意。考虑到材料费用占比较大且易于计量，为强化政策导向，《公告》明确，研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。 四、研发费用税前加计扣除政策问题 企业取得的财政性资金用于研发形成的研发支出可否税前加计扣除？ 答：《企业所得税法实施条例》规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。据此，《公告》明确企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，也不得计算加计扣除。当然，未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。 四、研发费用税前加计扣除政策问题 答：为简化办理手续，研发费用加计扣除实行备案管理。除“备案资料”和“主要留存备查资料”按照《公告》规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。（备案表） 企业实际发生的研发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。同时，根据研发支出辅助账汇总表，填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，随年度申报表一并报送。 四、研发费用税前加计扣除政策问题 享受研发费用税前加计扣除政策的申报及备案管理的 基本要求是什么？ 谢谢大家 企业所得税政策培训 ----研发费用加计扣除 目录 四、研发加计扣除的政策问题 三、研发加计扣除主要变化点 二、研发加计扣除的政策文件 一、研发加计扣除的政策背景 四、研发加计扣除的政策问题 三、研发加计扣除主要变化点 二、研发加计扣除的政策文件 一、研发加计扣除的政策背景  在政策执行中，存在加计扣除政策不完全适应企业研发活动的一些新要求,以及核算管理和审核程序相对复杂等问题。 进一步落实党的十八届五中全会提出的“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念，推动企业加大研发投入，进而推动企业创新转型。 一、完善研发费用税前加计扣除政策背景 四、研发加计扣除的政策问题 三、研发加计扣除主要变化点 二、研发加计扣除的政策文件 一、研发加计扣除的政策背景 财税【2015】119号 国家税务总局公告2015年第97号 执行时间：2016年1月1日起 国税发【2008】116号、财税【2013】70号同时废止。 二、最新研发费用税前加计扣除政策文件 四、研发加计扣除的政策问题 三、研发加计扣除主要变化点 二、研发加计扣除的政策文件 一、研发加计扣除的