IPO审计特殊考虑.ppt

1、收入：特殊行业的收入确认 系统集成：销售商品还是提供劳务？ 房地产：产权转移的标志？ 加盟店销售：代销还是买断？ 商业地产：免租期如何确认收入？ 设计：完工百分比的计量？ 建造合同：预算成本可靠？ * 第三十页，共五十一页。 1、收入：软件企业收入确认 案例：上市公司收入确认方法比较 简称 自制软件销售 定制软件销售 技术服务 系统集成 青岛软控 按合同约定的完工比例确认 按合同约定的完工比例确认 国脉科技 按完成程度确认 初验确认 华胜天成 按时间直线法确认 验收确认 浪潮软件 完工百分比 久其软件 按合同约定的完工比例确认 按合同约定的完工比例确认 按合同约定的完工比例确认 远光软件 完工百分比 东华软件 验收确认 验收确认 完工百分比 东软集团 完工百分比 完工百分比 完工百分比 石基信息 对应系统集成确认时 按进度确认 安装完毕确认 拓维信息 验收确认 完工百分比 验收确认 S*st新太 完工百分比 按合同约定分阶段确认 恒生电子 完工百分比 完工百分比 完工百分比 川大智胜 完工百分比 完工百分比 完工百分比 信雅达 完工百分比 完工百分比 科大讯飞 验收确认 完工百分比 按进度确认 终验确认 交大博通 完工百分比 验收确认 浙大网新 完工百分比 完工百分比 新世纪 按服务期限 验收确认 金证股份 完工百分比 在收款日确认 验收确认 神州泰岳 初验确认 初验确认 按时间直线法确认 初验确认 * 第三十一页，共五十一页。 1、收入：收入审计的其他思路 生产能力的考虑 装配线、高炉、电解槽等 投入和产出的合理性（举例） 化学反应方程、实物数量、废料 常识 第三十二页，共五十一页。 1、收入：常识－案例 A公司是一家从事轻型卡车生产销售的公司，将一种轻型卡车的设计图纸以400万元的价格转让给B公司，B公司是一家物资流通企业，转让款已全部收到，付款人为B公司。除上述交易外，A公司和B公司之间无任何交易。我们已检查了交易合同，并收到了B公司的函证回函。 第三十三页，共五十一页。 1、收入：小结 收入是整个审计的主要风险 根据实际情况判断收入确认的方式 和公司实际的收入确认方式进行比较 寻找简便可行的模型来控制整体风险 不要忽略常识 第三十四页，共五十一页。 2、成本 有没有成本帐？ 定额成本法补充成本帐 产品成本的拆解 差异的分配 期末在产品的核定 * 第三十五页，共五十一页。 3、会计政策的调整 坏账准备计提政策 折旧年限 注意：如果调整采用未来适用法，应在管理层通过相关决定之日为调整日 * 第三十六页，共五十一页。 首次公开发行股票公司审计的特殊考虑 肖菲 第一页，共五十一页。 教师简介 立信合伙人，上海总部部门经理 1996年加入大华（后为安永），2003年加入立信 系统集成、机械、信托、生物制药、化工及交通业? 专业经历： 2000年，兼任国务院派出国企监事会的特别技术助理 2003年至今，兼任立信内部培训讲师 2009年，至立信北京兼任独立复核合伙人 2009年至2010年，兼任开行贷款评审委员会行外委员 * 第二页，共五十一页。 曾主持的重大项目或客户 境内上市公司： 凯马B股、安信信托、金宇集团、龙元建设、维维股份、杉杉股份 上海梅林（IPO）、上海机场（IPO）、宁波海运（IPO）、亿阳信通（IPO）、神州泰岳（IPO，首批创业板7家过会公司之一）、赣锋锂业（IPO）、百润香精（IPO） 重组项目：四川路桥整体上市 * 第三页，共五十一页。 大纲 1、IPO现况一览 2、财务尽职调查工作要点 3、股份公司改制工作要点 4、审计需要重点考虑的几个方面 5、反馈意见回复 * 第四页，共五十一页。 IPO审计市场现状－集中度 摘自21世纪经济报道（2012/5/3） 立信和天健占了总数的26.5% 企业数量 事务所数量 平均数 前十大事务所 比例 其中立信 其中天健 主板 364 43 8 217 60% 52 46 创业板 304 41 7 196 64% 40 39 * 第五页，共五十一页。 IPO审计市场现状－质量 两年半以来，累计过会800多家 发生重大问题的：低于5家 全球最活跃、发行价格最高、审计质量最好的资本市场 * 第六页，共五十一页。 IPO审计市场现状－证监会 经济观察报：很多被否案例都能找到已上市的反例，现行审核制度下至多是一门艺术而不是科学 流程最透明、审核最专业、人员最廉洁 * 第七页，共五十一页。 监管的最新动态 （1/2） 《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》 九方面的要求 建立健全财务报告内部控制制度 财务信息真实、准确、完整地反映公司的经营情况 关注盈利增长情况和异常交